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第二节 费用 第三节 利润 三、本年利润的核算 本年利润 支出类账户转入的 收入类账户转入的 月末余额：年内累计亏损 月末余额：年内累计净利润 年终全年净利润转入 年终全年亏损转入 “利润分配-未分配利润” “利润分配-未分配利润” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）所得税的性质 所得税是企业的一项资产流出，通常在净利润前扣除。 （二）所得税的计算 应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目的金额 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用所得税率 四、所得税的核算（1） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）税前会计利润与应纳税所得额的差异 1.永久性差异： 某一会计期间由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 2.时间性差异： 是指税法与会计准则在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 四、所得税的核算（2） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 永久性差异类型见下表所示： 四、所得税的核算（3） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二篇第六章损益 * 第六章 损益 [内容提要] 收入和费用的确认、计量和记录，利润的构成内容，以及营业外收支和所得税的核算。 第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润 本章小结 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 收入 一、收入概述 二、收入的确认与计量 三、收入的会计核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、收入概述 （一）收入的定义及特点 1.定义：收入是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常活动中形成的经 济利益的总流入。 课堂提问：出售固定资产能作为企业的收入确认吗？ 答：不行。因为出售固定资产不属于企业的日常经营活动，所以不能确认收入。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.特点： （1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶 发的交易中产生； （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表 现为企业负债的减少； （3）收入能导致企业所有者权益的增加； （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）收入的分类 按收入的性质分类 按企业经济业务的主次分类 商品销售收入 提供他人使用本企业资产的收入 劳务收入 主营业务收入 其他业务收入 Evaluation only. Created w