[营改增对物流业的影响-副本.doc

目 录 一、营业税与增值税的概念及区别 2 （一）概念 2 （二）区别 2 二、“营改增”对物流业的影响 3 （一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响 3 （二）营改增对物流企业利润产生的影响 3 三、“营改增’对上海机场影响案例 4 （一）上海机场介绍 4 （二）对上海机场年报税收数据分析 4 四、物流企业自身如何才能积极应对营改增 6 （一）查明企业自身税负增加的原因 6 （二）申请过渡性财政扶持 6 五、总结 6 参考文献 7  营改增对物流企业的影响 【摘要】作为21世纪的朝阳产业，物流业在促进我国经济的宏观发展方面起到了举足轻重的作用。上海市在2012年1月1日起，对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，其中明确地指出要调整物流业在税收方面存在的问题。本文将分析营业税改征增值税的实施给物流业带来的影响，并据此提出相应对策。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。营业税是对在中国境内提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等应税劳务、转让无形资产或者销售不动产征收的一种税。（一）不同的纳税人和税率对物流企业税负产生的不同影响 小规模纳税人的税负有所下降依据物流企业目前的规模、业务状况以及财务核算状况，绝大多数中小型物流企业均会选择改成增值税小规模纳税人。根据相关的规定，小规模纳税人主要是适用于简易计税的方法，也就是按照其所取得的应税服务的销售额与增值税征收率，计算出应缴的应纳增值税额，而且不能抵扣进项的税额。对于从事装卸搬运与货物运输服务的物流企业来说，主要是从原来依据3%税率来缴纳营业税改成按照3%税率来缴纳增值税。尽管税率并没有发生相应的变化，但是改缴增值税之后就能消除重复的纳税，而服务的接受方，即试点纳税人与原增值税一般纳税人也可依据所取得的增值税专用发票中所注明的价税来计算金额与增值税扣除率7%，从而计算出抵扣进项的税额。对于从事仓储业、配送业和货运代理业等物流辅助服务的物流企业来说，主要是从原来依据5%的税率来缴纳营业税，改成依据3%的税率来缴纳增值税，其税率出现了显著下降，这样一来，就能切实减轻这部分物流企业的税负，有利于不断提升中小物流企业的竞争实力。一般纳税人的税负有所增加依据营改增相关规定：在营改增之后，一般纳税人物流企业主要是依据其所取得的应税服务销售额的11%或者6%税率来计算其增值税销项税额的。同时，一般纳税人物流企业能够引入抵扣制，也就是用在物流企业生产经营中的外购燃料、外购设备以及外购劳务等过程中所取得的进项税额，并且允许抵扣销项税额。然而，其所支付的过路过桥费、保险费、租赁费以及人工成本等各类成本费用并不在抵扣的范围之列。 （二）营改增对物流企业利润产生的影响 利润是反映出物流企业盈利能力的一项重要指标。可以说，影响利润的因素是相当的。比如，营业成本、营业税金和附加等等。外购固定资产对物流企业利润产生的影响在营改增之后，物流企业外购的固定资产当年，其所取得的增值税进项税额就能够一次性地全额予以抵扣，这样不但能够减少物流企业增值税的应纳税额，而且还能减少城市维护建设税、教育费附加等各类附加税费所具有的应纳税额，这样就会对企业利润带来积极地影响。营业成本在营改增之后，用在生产经营上的外购燃料、外购设备以及外购劳务等得到的进项税额允许加以抵扣，这将在一定程度上降低物流企业自身的营业成本，从而提高物流企业的利润。 ’对上海机场影响案例 （一）上海机场介绍 经营范围为：为国内外航空运输企业及旅客提供地面保障服务，经营出租机场内航空营业场所、商业场所和办公场所，国内贸易（除专项规定）；广告经营，经营其它与航空运输有关的业务；货运代理；代理报验；代理报关；长途客运站（限分支机构经营），综合开发，经营国家政策许可的其它投资项目(企业经营涉及行政许可的，凭许可证经营)。 （二）对上海机场年报税收数据分析 对2012年第一季度年报数据分析： 利润表 (单位：人民币元) 科目 2012年1-3月 科目 2012年1-3月 一、营业收入 1,101,307,848.65 二、营业利润 478,602,332.12 减:营业成本 687,762,858.29 加:补贴收入 营业税金及附加 25,291,048.35 营业外收入 25,732.18 销售费用 减:营业外支出 79,298.50 管理费用 36,345,077.34 其中:非流动资产处置净损失 79,298.50 堪探费用 加:影响利润总额的其他科目 财务费用 10,977,446.42 三、利润总额 478