[第二章会计处理方法2.ppt

第四节 财务会计报告 含义：财务会计报告是指企业单位对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、某会计期间经营成果、现金流量等的文件。 主要包括内容： 收付实现制 现金流入与流出 现金流量表 只影响本期 影响未来 权责发生制：账项调整 收入与费用 资产与权益 非现金收入和费用 利润表 资产负债表 第五节 会计循环 一、会计循环的含义 以实现提供经济信息功能为目的的会计信息系统，对企业经济交易与事项所进行的确认、计量、记录和报告实际上是一个连续不断、周而复始的过程。 企业首先需要以会计确认的方式对其经济活动数据进行“过滤”，认定并接受应当由会计系统加以处理的原始经济数据而排除其他数据。 与此同时，对经济交易与事项涉及的价值数量关系进行计算和衡量，确定与财务状况、经营业绩和现金流量等有关的货币化数量结果。 其次，对于上述经济交易与事项的确认内容和计量结果，通过账户（账簿）做出全面、完整而相互关联的记录。 在会计期间终了，将账户中记录的企业经济活动信息按会计信息使用者的要求进行汇总、浓缩，并主要以财务报表方式披露企业的财务状况、经营业绩和现金流量信息。企业会计信息的这一处理过程，在会计上称为“会计循环。 二、企业会计循环的基本过程 企业会计循环的基本过程包括分析经济交易、记录经济交易、期末账项调整、核对账户记录、结算账户记录、编制财务报表。 （一）分析经济交易 经济交易的相关原始信息最初反映在发票、收据、出库单、入库单等原始单据或凭证上，所以，首先应当对原始凭证所记载的经济信息进行分析，并运用会计确认标准判断和决定是否应将相关的经济交易与事项纳入会计信息系统予以反映。（初始确认过程） 分析经济交易是一个对企业经济活动进行识别和判断的过程。 （二）记录经济交易 对经济交易与事项发生所导致的会计要素的变化结果，应当在会计账户中加以记录。 对经济交易与事项的会计记录，包括分录记录和账户记录两个具体环节。分录记录是账户记录的基础。 分录记录提供单项经济交易的详细信息，账户记录则将单项经济交易信息按会计要素的具体内容（项目）进行汇总，其可以提供分类的、系统的经济活动信息。 （三）期末账项调整 为了正确计算期间损益，在期末结账前，应当按照权责发生制原则对那些平时的会计记录中未能予以反映的收入和费用进行确认，并过入相应的账户。 通过这种期末账项调整，把那些应该由本期享有的收入或负担的费用计入到本期的损益中去，而不论其是否已经实际收付。 期末应当调整的收入与费用项目主要包括应计未付费用、应计未收收入、预付费用摊销、递延收入分配等。 （四）核对账户记录 核对账目的主要内容包括“账证核对”、“账账核对”和“账实核对”。 若在核对过程中发现错账，企业则应采用规定的错账更正方法对原有会计记录进行调整、更正，使其能够准确反映企业经济活动的真实情况。 （五）结算账户记录 当账户（账簿）记录核对无误后，应对各个账户记录正式结账。 结账实际上是对各个账户所记录的经济活动情况进行分类总结，为编制财务报表提供资料来源。 在结账时，应当逐一计算各个账户的本期发生额及余额，包括总分类账户、明细账户等。 （六）编制财务报表 当各个账户（账簿）的本期发生额及余额计算确定以后，即可根据会计信息使用者的要求对账簿记录中的各类信息进行筛选、浓缩，并确定应当列入财务报表相关项目的内容与金额，编制财务报表。从会计确认的角度看，财务报表的编制包含了会计再确认过程。 三、我国企业会计循环的具体过程 1.资料 惠州公司2005年12月份发生经济交易与事项： （1）向银行借入一年期借款50 000元，款已存入银行。 （2）销售货物一批，价款20 000元，款项尚未收到。 （3）接受投资者作为投资转入的一台全新设备，估价200 000元。 （4）购入原材料一批，价款100 000元，其中50 000元已付，50 000元暂欠。 （5）用银行存款15 000元偿还到期的购货款。 （6）用银行存款支付本月电费500元。 （7）预付下年度生产设备的租金12 000元。 （8）摊销本月应负担的财产保险费800元。 （9）收回某单位前欠货款150 000元存入银行。 （10）预收某单位购货款60 000元存入银行。 （11）生产车间为生产A产品，领用甲材料80 000元。 （12）职工王某出差，预借5 00