项目十三完成审计工作学案.ppt

第一节 审计报告编制前的工作 一、编制审计差异调整表和试算平衡表 (一)编制审计差异调整表 审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。 对审计中发现的核算误差，如何运用审计重要性原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项，是正确编制审计差异调整表的关键。 重要性具有数量和质量两个方面的特征，注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整不符事项时，应当考虑核算误差的金额和性质两个因素。 ①对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项； ②对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，比如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项； ③对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为未调整不符事项。但当若干笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。 (二)编制试算平衡表 注册会计师在被审计单位提供未审计财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。包括： 1、资产负债表试算平衡表： 未审数 调整分录 审定后金额 重分类分录 已审数 2、利润表及附表试算平衡表： 未审数 调整分录 已审数 二、获取管理层声明书 （一）概念： （二）管理层声明书的基本内容 标题――ＸＸ公司管理当局声明书 收件人：会计师事务所及注册会计师 声明内容 签章：总经理或财务总监 公章 日期：审计报告日 二、获取管理层声明书 (三)被审计单位管理层声明书的内容 1．对财务报表项目的声明 2．对信息的完整性的声明 3．对有关确认、计量和列报的声明 （四）对审计报告的影响 三、获取律师声明书 1、范围 期后事项、或有事项 2、律师的责任：声明其完整性和做出评价 3、对审计意见的影响 一般应接受律师意见。 若存在以下情况则认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告。 Ａ、表明或暗示拒绝提供信息 Ｂ、隐瞒信息 Ｃ、对被审计单位的叙述不加修正 四、执行分析性程序 1、运用要求：必须采用，强制性要求 2、目的：确定财务报表整体是否与其被审计单位的了解一致，财务报表是否满足了公允反映的要求 3、内容： 已发现的异常和未预期差异，证据是否充分 是否还可能存在其他的异常和未预期的关系 存在，如果存在，应追加额外的审计程序。 （一）对重要性和审计风险进行的最终评价 确定可能错报总额对财务报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的财务报表总额的影响程度。 审计风险处在一个可接受的水平，则可以直接提出审计结果所支持的意见； 审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性测试程序或者说服被审计单位作必要调整 （二）对已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 六、与客户治理层沟通 沟通的事项： （1）注册会计师的责任。 （2）计划的审计范围和时间。 （3）审计工作中发现的问题。 （4）注册会计师的独立性。 七、完成质量控制复核 第二节 编制审计报告 审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。 一、审计报告的作用 1.公证作用 2.保护作用 3.证明作用 二、审计报告的种类 1.按审计主体分类：政府审计报告、民间审计报告、内部审计报告 2.按审计报告的详细程度分类：简式审计报告、详式审计报告 3.按审计报告的格式分类：标准审计报告、非标准审计报告 4.按使用目的分类：公布目的的审计报告、非公布目的的审计报告 三、审计报告的要素（公布目的、标准的、简式审计报告） （一）标题（审计报告） （二）收件人（委托人） （三）引言段（报表名称、日期、期间，附注） （四）管理层对财务报表的责任段； （五）注册会计师的责任段； （六）意见段（合法性、公允性） （七）签章（合伙：最终复核人，项目负责人；有限：主任会计师，项目负责人） （八）会计师事务所的名称、地址及盖章； （九）报告日期（完成审计工作日） 引言段 应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容： （1）指出构