纳税人通用风险指标.docVIP

纳税人通用风险指标 通用风险指标名称 适用范围 指标运用 涉税问题 关键值描述 区间设置 分值 计算公式 取数时间说明 期间 计分方法 一、增值税类指标（13项） 增值税应税销售收入变动率 适用于增值税纳税人（除双定户） 应税销售收入变动率超过预警值范围，可能存在少计销售收入问题。 少计收入 取增值税纳税申报表中应税销售收入，不含免税销售收入。应税销售收入取全年累计数，基期指上年同期。 ≤-30% 2　 增值税应税销售收入变动率＝（本期应税销售收入－基期应税销售收入）÷基期应税销售收入×100% 计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值 税款所属期 一次 增值税一般纳税人税负 适用于增值税一般纳税人 基础指标 计算增值税税负的应纳税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计入税款所属年度的应纳增值税额。 　 增值税一般纳税人税负=本期应纳增值税额÷本期增值税应税收入×100% 　 　 　 增值税一般纳税人税负偏离度 适用于增值税一般纳税人 计算企业增值税税收负担率与同行业同规模企业增值税税收负担率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。 1.少计收入 2.虚列进项 3.账外经营 1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业增值税税收负担率预警限根据同行业纳税人增值税税负的离散程度计算税负预警下限，对税负低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业增值税税收负担率预警限取同行业纳税人平均增值税税负，对税负低于行业平均税负50%的纳税人进行预警。 ≤-50% 4　 增值税一般纳税人税负偏离度=（企业增值税税收负担-设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限）/设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限×100% 计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值 税款所属期 一次 增值税一般纳税人税负变动率 适用于增值税一般纳税人 与本企业上年同期增值税税负率比较，对差异幅度较大的纳税人进行预警。 1.虚列进项 2.账外经营 ≤-30% 4　 /累计应税销售额-同期累计应纳税额/同期累计应税销售额）/（同期累计应纳税额/同期累计销售额）×100%-1 计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值 税款所属期 一次 增值税一般纳税人连续六个月零、负申报 适用于增值税一般纳税人 通过对连续六个月申报异常的企业分析，查找可能存在少计、不计销售收入和虚列进项税额的问题。 1.少计收入 2.虚列进项 3.账外经营 零申报户包括销售收入或应纳增值税额为零的纳税人；负申报指本期应纳税额为零，同时期末有留抵税额的纳税人。（预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收入均为免税收入的纳税人）。 　 　 以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况 税款所属期 一次 增值税一般纳税人连续六个月小额申报 适用于增值税一般纳税人 通过对连续六个月申报异常的企业分析，查找可能存在少计、不计销售收入和虚列进项税额的问题。 1.少计收入 2.虚列进项 3.账外经营 小额申报户指连续六个月平均应纳增值税额小于或等于600元，但大于0的纳税人。（预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收入均为免税收入的纳税人）。 　 　 以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况 税款所属期 一次 增值税小规模纳税人连续六个月零申报 适用于增值税小规模企业（除双定户外的小规模纳税人） 对查账征收的增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合比较分析，对销售收入长期为零的纳税人予以预警。 1.少计收入 2.账外经营 零申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收”，连续六个月销售收入为零的纳税人。预警对象中剔除全部收入均为免税收入的企业、注销户、非正常户、停业户等。 　 3　 根据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人当期销售收入或应纳税额为0，则为零申报。 以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况 税款所属期 一次 增值税小规模纳税人连续六个月小额申报 适用于增值税小规模企业（除双定户外的小规模纳税人） 对查账征收的增值税小规模纳税人销售收入、申报纳税情况进行综合比较分析，对申报纳税额长期偏低的纳税人予以预警。 1.少计收入 2.账外经营 小额申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收”，连续六个月平均应纳增值税额小于150元,但大于0的纳税人。预警对象中剔除全部收入均为免税收入的企业、注销户、非正常户、停业户等。 　 3　 小规模纳税人小额申报指根据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人连续六个月平均应纳增值税额等于或小于150元，但大于0。 以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况 税款所属期 一次 达标未申请认定一般纳税人 适用于小规模纳税人 通过比对，查找