会计学第3章解析.ppt

（3）账实核对 在账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与财产物资的实存数额相核对。主要包括： ①现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对； ②银行存款日记账账面余额与开户银行对账单核对； ③各种材料、物资、固定资产账面余额与实存数额相核对； ④各种债权、债务的账面余额与对方单位的账目相核对。 账实核对一般结合财产清查进行。 2.结账 结账，是指把一定时期发生的经济业务，全部在登账的基础上，结算出本期发生额和期末余额的一种方法。 结账包括月结、季结和年结。 第三节 会计核算组织程序 本节内容： 3.3.1 会计核算组织程序概述 3.3.2 会计核算组织程序的具体内容 3.3.3 会计核算组织程序的具体形式 3.3.1 会计核算组织程序概述 1.会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编辑会计报表的工作程序和方法等。 2.会计核算组织程序的意义 3.选择合理、适用会计核算形式的要求 3.3.2 会计核算组织程序的具体内容 会计工作必须遵循“凭证——账簿——会计报表”这一基本模式。 1.取得原始凭证。审核其合法性、合规性、合理性。 2.对会计事项进行分析。梳理会计六大要素增减变化。 3.编制记账凭证（会计分录）并过账。确定记入账户方向及数额。逐笔转记到有关分类（过账）。 4.编制试算平衡表。核对全部账户的借贷发生额之和以及借贷方余额之和是否相等。 5.编制调整会计分录并过账。按照权责发生制，计提费用和收入，使已经登记入账的成本和收入归属于各有关的会计期间。 6.编制结账会计分录并过账。会计期末，损益类（收入和费用）账户结平，一般没有余额，将这类账户画线结束。资产、负债、所有者权益类账户一般都有余额，将这些账户画线并将期末余额结转下期。 7.编制结账后试算平衡表。同第四步一样，以证明结账分录及过账是否正确，并据此编制会计报表。 8.编制会计报表。在会计期末，对各账户诶长核算资料进行加工整理汇总。 3.3.3 会计核算组织程序的具体形式 1.记账凭证账务处理程序 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，是会计核算中最基本的一种核算形式。其它各种核算形式是在这种核算形式的基础上发展起来的。 记账凭证核算形式比较简单，易于理解，总分类账可以较详细的反映经济业务的发生情况。 但是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记 ，登记总分类账的工作量较大。 这种核算形式一般只适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。 一般程序如下： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证。 ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ⑥期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账余额与总分类账的有关账户余额核对相符。 ⑦期末，根据审核后的总分类账和明细分类账编制会计报表。 原始 凭证 汇总原始凭证 会 计 报 表 明细分类账 总分类账 ② ④ ③ ⑥期末核对余额 ⑤ ⑦ 日记账 现金 银行 存款 图3-1 记账凭证账务处理程序 ① ⑥期末核对余额 记账凭证 收款 付款 转账 ② 2.汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证核算形式的主要特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总装帐凭证的工作量较大。 适用于规模较大，经济业务较多的单位。 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证； ③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制汇总记账凭证； ⑥根据汇总记账凭证登记总分类账。 ⑦期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额及总分类账有关账户的余额相互核对。 ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表 原始 凭证 汇总原始凭证 会 计 报 表 明细分类账 总分类账 ② ④ ③ ⑦期末核对余额 ⑤ ⑧ 日记账 现金 银行 存款 图3-2 汇总记账凭证账务处理程序 ① ⑦期末核对余额 记账凭证 收款 付款 转账 ② 汇总记账凭证 收款 付款 转账 ⑥ 3.科目汇总表账务处理程序 是在记账凭证核算形式基础上发展起来的。它的特点主要是：编制科目汇总表并据以登记入账。 优