会计学专业毕业论文--上市公司会计造假问题探讨解析.doc

摘 要 本文首先介绍会计造假的定义及相关概念。其次对我国会计造假的现状进行分析，折射出会计造假问题的严重性，然后分析我国上市公司会计造假的种种动因，解析会计造假的根源，从而能够从根本上整顿会计造假、杜绝会计造假。再次，本文揭露了上市公司进行会计造假的多种手段，主要有利用关联方交易造假、利用收入信息造假、利用费用或损失的待处理造假、利用应收账款和资产减值准备进行造假。最后，本文针对这些手段提出了股权多元化、规范无形资产价值评估方法、统一处罚标准、加大惩罚力度等六条治理措施。 关键词：上市公司；会计造假；关联方交易 Abstract Above all, the article introduces the accounting fraud and it’s related concepts of listed companies in China. Secondly, the article describes the status quo of the problem, which reflects the seriousness of this problem. Then this article analysis the reasons and the root of accounting fraud, thus can fundamentally rectification accounting fraud. Thirdly, the article expose that accounting fraud of listed company’s mainly means are using transactions of affiliated party, income information, process of cost or loss, receivables and assets’ impairment. Finally the article puts forward substantive suggestions and countermeasures for managing this problem, like equity diversification, regulate the assessment method for intangible assets’ value, unified punishment’s standard, increase penalty and so on. Key Words：Listed companies; Accounting fraud; Affiliated party transactions 目 录 一、引言 1 二、会计造假的定义及相关概念 1 （一）会计造假的概念 2 （二）其他相关概念 2 三、我国会计造假的现状及原因分析 2 （一）我国会计造假的现状 2 （二）我国会计造假的原因分析 3 四、上市公司会计造假的手段 5 （一）利用关联方交易造假 5 （二）利用收入信息造假 6 （三）利用费用或损失的待处理造假 7 （四）利用应收账款造假 7 （五）利用资产减值准备造假 8 五、上市公司会计造假的治理措施与建议 8 （一）股权多元化 8 （二）强化审计监督 8 （三）统一处罚标准 9 （四）加大处罚力度 9 （五）将会计信息真实性与业绩评价相联系 10 （六）利用网络的互通性确保信息对称 10 六、结束语 10 参考文献 12 致 谢 14 一、引言 上市公司进行会计造假在当今全球证券市场上已然成为一个普遍存在的现象。早在21世纪初期，就发生了轰动一时的“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。一波未平一波又起，在曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，同时使美国股民甚至全球的投资人都因此而缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场上的上市公司会计造假也是屡见不鲜。首先是90年代初期的长城机电、深圳原野、海南新华“三大虚假财务报告(验资)案件”。紧接着，1997年到1998年又发生了新一轮的“三大案件”—— 东方锅炉、红光实业、琼民源。进入二十一世纪，由于监管力度的加强，越来越多的会计造假事件被挖掘。2000年黎明股份、猴王股份、郑百文案件的余震还没完全消失，2001年又曝出了麦科特造假案，紧随其后的银广夏案更是将会计造假推到了高潮。自“蓝田”、“银广厦”等会计造假事件被揭发以来，中国证券市场曝光的会计丑闻不断，这些会计造假事件带来了非常恶劣的影响，同时引起了