第七章个人所得税课件.ppt

■2009年1月1日，赵某与本单位签订承包合同经营本单位招待所。合同规定，承包期为6年，赵某每年只需向本单位上缴26000元的承包费，余额全归自己。赵某2009年取得承包经营利润94000元，计算赵某应纳个人所得税。 （1）应纳税所得额=94000-26000-2000×12=44000元 （2）应纳税额=44000×30%-4250=8950元 ■想一想：如果赵某开始承包的时间为2009年3月1日，则应纳个人所得税多少? 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 1.每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入—800 2.每次收入＞4000元：应纳税所得额=每次收入×（1-20%） 温馨提示：劳务报酬所得“每次收入”的含义★★★ ①只有一次性收入的：以取得该项收入为一次； ②同一事项连续取得的收入：以月收入为一次； ③跨县取得同一项劳务报酬所得：分县确定每次收入； ④不同项目的劳务报酬所得分次计算； ⑤付款的次数与每次收入无关。 （二）应纳税额的计算 1.一般计算方法 应纳税额=应纳税所得额×20% 2.“加成征收”的计税方法 (适用于应纳税所得额＞20000元) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 ■某名牌大学教授李某于2010年3月份接受邀请外出讲学3次，其中在A县讲学两次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元；在B县讲学一次，取得报酬18000元，另外，本月份在B县为某单位提供技术咨询取得收入3000元，从中拿出500元支付给中介人员，实得咨询收入2500元 。计算该教授应纳个人所得税。 李教授当月应纳个人所得税计算如下： （１）A县讲学收入应纳税额 应纳税所得额=（20000+15000）×（1-20%）=28000元 应纳税额=28000×30%-2000=6400元 （２）B县讲学收入应纳税额 应纳税所得额=18000×(1-20%)=14400元 应纳税额=14400×20%=2880元 （３）Ｂ县咨询收入应纳税额 应纳税所得额=3000-800=2200元 应纳税额=2200×20%=440元 李教授当月应纳税额合计=6400+2800+440=9720元 ■某歌星2010年2月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬收入60000元。计算该歌星应纳个人所得税。 （1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000元 （2）应纳税额=48000×30%-2000=12400元 五、稿酬所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算（同劳务报酬所得） 1.每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-800 2.每次收入＞4000元：应纳税所得额=每次收入×（1-20%） （二）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20%×（1—30%） 温馨提示：稿酬所得“每次收入”的含义★★★ （1）作品不同次数不同； （比如：发表三篇文章则为三次收入） （2）同一作品出版、发表的方式不同，次数不同； （比如：初版不等于再版，出版不等于连载） （3）付款次数、印刷次数与每次收入无关。 （即：同一作品分次付款或分次印刷的，应合并为一次） ■某作家写了一本书交付出版，出版前出版社先预付稿酬4000元；出版后再付给作者稿酬31000元；半年后再加印发行，又付给作者稿酬2500元。计算该作家应纳个人所得税。 应纳个人所得税 =（2500+31000+4000）×（1-20%）×20%×（1-30%） =4200元 ■刘某写了一本介绍我国新税制的著作，在《中国税务报》上连载，分别取得稿酬收入450元、600元，后经出版社同意出书，刘某取得8000元的稿酬，由于该书很畅销，一年后再版，刘某又取得4500元稿酬。计算刘某应纳个人所得税。 1.连载稿酬应纳税额 =［（450+600）-800］×20%×（1-30%）=35元 2.出书稿酬应纳税额 =8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896元 3.再版稿酬应纳税额 =4500×（1-20%）×20%×（1-30%）=504元 应纳税额合计=35+896+504=1435元 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算（同劳务报酬所得） 1.每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-800 2.每次收入＞4000元：应纳税所得额=每次收入×（1-20%） （二）应纳税额的计算： 应纳税额=应纳税所得额×20% ■温馨提示：特许权使用费所得“每次收入”的含义 ①一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次； ②分期取得收入的，合并为一次。 ■叶某发明一项自动化专利技术，2010年8月转让给A公司，转让价1.5万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司