[增值税,消费税,营业税.docVIP

增值税税率 基本税率：17% 低税率：13%：粮食、食用油 自来水、暖气、冷气、热水、石油液化气、煤气、天然气、沼气、居民煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 农产品、音像制品 电子出版物 二甲醚 食用盐 零税率 征收率 销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税 一般纳税人销售自己使用过的其他的固定资产区分一下不同情形 （1）09年1月1日以后购进或自制，适用税率 （2）08年12月31日以前未纳入试点销售以前购进，4%征收率减半征收 （3）08年12月31日已纳入试点购进试点以前，4%征收率减半征收；试点以后，适用税率 3、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率 4、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，2%征收率征收 以外，3%征收率 5、纳税人销售旧货，4%征收率减半征收 6、下列自产货物，6%征收率征收，选择简易办法计算增值税，36个月内不得变更 （1）县级以下电力 （2）建筑、自己采掘砂土石料 （3）微生物，代谢微生物，动物霉素，人或动物的血液或组织制成的生物制品 （4）自来水 （6）商品混凝土 7、一般纳税人，4%征收率（1）寄售商品（2）典当业（3）国务院批准的或授权的免税商店零售的免税品 消费税税率 比例税率和定额税率两种 卷烟和白酒比例税率和定额税率双重征收的形式 成品油定额税率 其他比例税率 营业税税率 建筑业、电信业、文化体育业，3% 金融保险业、服务业、销售不动产，转让无形资产，5% 娱乐业，5%-20%的幅度税率 增值税应纳税额计算增值税免税项目 农业生产者销售自产农产品 避孕药品和农具 古旧图书 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口设备、仪器 外国政府、国际组织无偿捐助的进口物资和设备 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 销售自己使用过的物品 营业税免征项目 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务 残疾人员个人提供的劳务 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 学校和其他教育机构提供的教育服务、学生勤工俭学提供的劳务 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入 境内保险机构为出口货物提供的保险产品 增值税征收范围 1.（有偿）销售货物，有形动产，包括电力、热力、气体 2.提供加工，修理修配劳务 3.进口货物 4.视同销售货物 (1).交付其他单位或个人代销 (2).销售代销 (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外 (4)自产，对内或对外 (5)购进，对外 5.混合销售，同一次交易，同一个纳税人，同一个消费者，交易内容既涉及货物，又涉及非增值税 6.兼营行为，两类业务 7.特殊规定 (1)货物期货 (2)银行销售金银 (3)典当业的死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品 (4)电信物品单独销售无线寻呼机，移动电话，不提供有关的电信劳务服务的 (5)缝纫业务 (6)融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方 (7)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业 (8)电力公司向发电企业收取的过网费 (9)旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的视频 (10)纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳物 营改增 交通运输业(1)陆路运输服务包括铁路运输和其他运输*(2)水路运输，远洋运输的承租、期租(3)航空运输，航空运输的湿租(4)管道运输 邮政业(1)邮政普遍服务，函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务(2)邮政特殊，义务兵平等信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递业务(3)其他邮政，邮册等邮品销售、邮政代理业 部分现代服务业(1)研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、 信息系统服务和业务流程管理服务(3)文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务(4)物流辅助服务，包括航空服务，港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务(5)有形动产租赁(6)鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(7)广播影视服务，包括广播影视节目的制作服务、发行服务和播映服务 消费税税目 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品