[第八章风险评估与风险应对.ppt

* * 第八章 风险评估与风险应对 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 树立风险导向审计的观念 掌握风险评估与风险应对的程序和方法 了解被审计单位的环境及内部控制对风险评估的意义 本章计划3学时 学习目的 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 课程内容 审计风险准则的要求 了解被审计单位及其环境和内部控制 评估重大错报风险 针对报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的措施 应对舞弊导致的重大错报风险 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）要求CPA加强对被审计单位及其环境的了解 目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 （二）要求CPA在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。 一、审计风险准则体现的要求 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）要求CPA将识别和评估的风险与审计程序挂钩 应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相关联。 （四）要求CPA针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 对重大错报风险评估是一种判断，无论评估结果如何，都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （五）要求CPA将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 目的是为保证执业质量，明确执业责任。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）了解被审计单位及其环境的作用 被审计单位的所有制性质、组织形式、管理当局的品质、企业规模、生产经营特点等，直接影响着审计对象的特点、质量和完整性。 因而，全面了解被审计单位的内部控制等基本情况及其环境，对CPA透过现象抓本质，做到有的放矢极其重要。 其作用体现在以下几方面： 二、了解被审计单位及其环境 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）了解被审计单位及其环境的作用 1、确定重要性水平； 2、考虑会计政策的选择和运用及报表的列报是否适当； 3、识别需要特别考虑的领域； 4、确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5、设计和实施进一步审计程序； 6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）了解被审计单位及其环境的内容 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2、性质； 3、对会计政策的选择和运用； 4、目标、战略以及相关经营风险； 5、财务业绩的衡量和评价； 6、内部控制。 * Evaluation on