新三板财务课件 审计培训.pptVIP

纵向和横向对比 * * * 评估，或评估加开票 * 天津一企业补税90万 * 人力资源出资等 * 合理不合法 * 实务操作中，股转系统对于拟挂牌企业存在的同业竞争问题要求不如IPO严格，并不要求企业挂牌前必须消除同业竞争，企业只要充分披露，股东作出解决同业竞争问题的承诺，且承诺具备可行性，就可以挂牌。 注意事项：同业竞争最终还是要消除，只是不强制要求挂牌前解决而已。拟挂牌企业最好还是在挂牌前解决，否则即使不构成挂牌障碍，也很可能会影响挂牌进度。 * 股转系统并未强制要求必须具备证券从业资格。 * 1000万注册 * * 资本溢价形成的资本公积转为股本税务上不确认收入，自然就不缴纳资本所得税。 例如：某公司收到风险投资1000万元，股本600万元，资本公积400万元，该400万元资本公积在以后转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方不需要缴纳企业所得税。 国税函[2010]79号文件 税收筹划： 在重大经济行为发生前 筹划为佳，事后很被动。 税收总趋势：趋紧 案例 1、 A公司2009年成立时，当时购进一台关键设备25万元，未开发票，款项从股东个人银行账户支付，企业未作账务处理，报表无此项资产。2013年公司想上新三板，财务如何处理？ 案例 2、 B公司2009年成立时，当时购进一台关键设备，未开发票，款项股东个人现金支付，金额不详，企业未作账务处理，报表无此项固定资产。2013年公司想上新三板，财务如何处理？ 入账： 借：固定资产 （评估净值后者） 贷：其他应付款-某股东 附件 1、股东会决议 确认并描述相关事实（内） 2、专审报告 审计机构如实描述确认（外） 3、发票 税局代开发票（税）（股东开的发票） （具体问题具体对待） 无发票,资产未入账(蓝天环保430263) 解决方案: 1资产评估; 2向股东购买。 披露信息(P129-130): 2008年9月,公司在与金隅嘉业房地产公司洽谈供暖运营项目期间,了解到金隅集团下属的北京金海燕物业管理有限公司拟处置部分锅炉资产,因对方无法提供发票,故公司总经理潘忠以个人名义出资购买并投入公司使用。由于公司当时会计核算欠规范,对此次由潘忠购入并投入公司使用的锅炉设备未作任何账务处理。 2012年9月,公司在筹备股票在全国中小企业股份转让系统挂牌事宜过程中,相关中介机构对公司固定资产进行盘点时发现了该账实不符问题。经讨论协商,决定聘请专业评估机构进行评估后由公司向潘忠购买该批资产。2012年10月15日公司第一届董事会第四次会议和2012年10月31日公司2012年第四次临时股东大会通过的决议,同意向股东潘忠购买锅炉等相关设备,交易价格以评估值为准。根据北京正和国际资产评估有限公司2012年12月7日出具的正和国际评报字(2012)第379号《资产评估报告》,上述锅炉设备的评估价值为139.36万元。 公司与股东潘忠的上述设备买卖已按照《公司章程》等内部制度履行了必要的决策程序;交易价格依据评估价值确定,价格公允,不存在损害公司及其他股东利益的情况。 尊重税报 财务梳理并不是财务包装，包装上市已过时 挂牌后补税 补税的价值 1、出资不实 实物 ：为虚增评估值 无形：高评、 “职务发明”嫌疑，即用公司自己资产出资， 建议：减资、置换或补足 慎用无形出资 小提示：职务发明 指执行本单位的任务或者主要利用本单位的物质 条件完成的发明创造。职务发明申请的专利的权利属于该 单位。 2、抽逃出资 、垫资 补足 3、虚假出资 虚假验资 禁止 （东胜、西安） 重点问题 1、2008年6月第一次增资其中非货币140万元，由北京中泰华恒资产评估有限公司评估确认。请公司补充披露评估确认价值。2012年11月股东以现金置换该无形资产出资，请公司在历史沿革中补充披露该事项及以货币补正无形资产出资的原因、无形资产的权属。请会计师及主办券商对出资补正无形资产的会计核算是否符合《企业会计准则》进行说明。 借:银行存款 贷：无形资产 贷：资本公积 以人力资源、管理资源出资(联动设计430266) 解决方案: 1工商管理部门书面确认以人力资源和管理资源出资符合地方管理规定; 2披露信息(P5): 公司