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对外经济贸易大学考研教材《》知识整理 财务报表分析历年考点 2001年 第一章 1、企业财务报告包括基本财务报表、附表、附注及财务情况说明书。 基本财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（2006年会计改革以后新增加的报表）。 所有者权益的来源有：企业投资者对企业的投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等；具有项目包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 2、新准则相对于旧准则在财务报表的格式和项目上所做的变化：书本P7~P8, 包括6个方面。 3、基本会计假设（名词解释和大题中均会出现）： （1）会计主体假设是指每个企业的经济业务必须与企业的所有者和其他经济组织分开，它规定了会计处理与财务报告的空间范围，也限定了企业的会计活动范围。 （2）持续经营假设的基本含义是，企业会计方法的选择应以企业在可预见的未来将以它现实的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为假设。 （3）会计分期假设的含义是，企业在持续经营过程中所发生的各种经济业务可以归属于人为划分的各个时期，这种因会计需要而划分的期间称为会计期间。 会计分期和持续经营假设在一起，构成了权责发生制原则的理论基础。 （4）货币计量假设的基本含义是，只有能用货币反映的经济活动，才能纳入到会计系统中来。 4、《企业会计准则——基本准则》 基本会计原则（名词解释和大题中均会出现） （1）客观性原则 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠，内容完整。 可验证性 两层含义 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理 （2）相关性原则 是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关，对信息使用者的决策有用。 （3）明晰性原则 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计报告使用者理解和利用。 （4）可比性原则 企业提供的会计信息应当具有可比性：第一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。 （5）实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 Ex：融资租入的固定资产在租赁期内应视同自己的固定资产进行处理。 （6）重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易和事项。 （7）谨慎性原则（稳健性） 企业对交易或者事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。 （8）及时性原则 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时确认、计量和报告，不得提前或者延后。 （9）权责发生制原则 凡属于本会计期内的收入和费用，不论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收取或者付出，也不作为本期的收入和费用处理。 前八项为质量要求。 5、制约企业财务报表编制的相关法规体系 （1）《中华人民共和国会计法》——规范工作的“宪法”； （2）企业会计准则体系：基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公告。 6、信息披露的评价标准时及时性、有效性和充分性。 第二章 流动资产质量分析 对企业资产质量的总括性分析 企业资产负债表的作用如何？ 如何理解资产质量的概念？ 资产按照质量可以分成哪几类？ 我国企业货币资金的构成如何？如何对货币资金进行质量分析？ 如何分析企业交易性金融资产的质量？（也可视为分析短期投资质量） 如何对企业的债权进行质量分析？（应收票据、应收账款） 如何对存货进行质量分析？ 如何对企业的长期股权投资进行分析？ 如何对固定资产进行质量分析？ 如何对企业无形资产的质量进行分析？ 流动资产质量分析 关注经营流动资产的周转状况 （即关注本身） 经营流动资产是指企业的流动资产减去交易性金融资产以后的部分。 经营流动资产的周转状况对企业的营业利润、经营活动产生的现金流量净额有直接的贡献；当企业流动资产中包含有较大比重的交易性金融资产的情况下，经营流动资产的周转率能比流动资产周转率更好地反映经营流动资产的周转状况。 关注流动资产对流动负债的保证程度 （对负债的保障程度） 考察营运资金与流动比率、速动比率 一般经验认为，流动比率、速动比率分别保持在2:1， 1:1比较适宜，但必须结合企业流动资产和流动负债的具体情况具体分析，并要考虑到： 企业所处行业的具体经营特点； 企业是否有过分高估或低估各项减值准备，预计负债的情况 考虑流动资产的有效性 应该将基本不能用于偿还流动负债的“其他应收款”以