[税务尽职调查和税务复核.pptVIP

* 税务尽责调查和税务复核的详细介绍 ——按主要业务循环流程展开 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 下面将详细介绍部分资产类科目、部分负债类、权益类科目的税务复核目的、程序和结论 介绍的科目包括： 1. 应收帐款、其他应收款、预付帐款 2. 坏帐准备 3. 短期借款、长期借款 4. 实收资本 5. 资本公积 6. 未分配利润 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 1. 应收帐款、其他应收款、预付帐款 审核目的 审核这三个科目是否包含未予确认的应税收入； 审核程序 检查是否存在灾害事故损失获得的赔偿款挂帐。 审核其他应收款是否包含未予确认的价外费用；如有，应确认为应税收入。 对应予费用化项目进行审计调整时，记录缺乏合法凭证或与生产经营无关的项目并进行纳税调整。 其它未尽事项。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 1. 应收帐款、其他应收款、预付帐款 审核结论 应收帐款/其他应收款/预付帐款[XX明细]包含应税收 入[RMBXXX]，应调整增加应纳税所得额 [RMBXXX]（仅供参考)。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2. 坏帐准备 审核目的： 确认计提/冲减的坏帐准备是否需要作企业所得税纳税调整； 确认发生的坏帐损失能否税前列支。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2. 坏帐准备（续） 审核程序： 根据坏帐准备明细帐显示的年初余额和年末余额，确认坏帐准备在审核期间是否发生增、减变动； 如果发生增、减变动，则审核营业费用、管理费用明细帐，看客户是否将增、减的坏帐准备金额记入营业费用、管理费用、营业支出、营业外支出； 了解确认客户是否融资租赁、信贷企业以及其他经批准准予计提坏帐准备的企业；如果是，则参考下文执行。如果不是，则审核期间计提的坏帐准备不得税前列支。 审核实际发生的坏帐损失是否符合税法规定的条件。（详见下文） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2. 坏帐准备(续) 审核结论： 需要/不需要对计提/冲减的坏帐准备[RMB XX]作应纳税所得额调整增加/减少。 发生的坏帐损失[RMB XX]可以/不可以作应纳税所得额调整减少（仅供参考）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2. 坏帐准备（续） 涉及的主要法规（坏帐准备）： 外资企业：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》，从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过百分之三的坏帐准备，从该年度应纳税所得额中扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2. 坏帐准备（续） 涉及的主