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公平视角下的个人所得税改革探讨 成员:刘志蓉、王洁、王天娇、宋晓娟、 杨甜甜、黄潇 目录 我国个人所得税的现状 我国个人所得税存在的问题 我国个人所得税改革的必要性 对个人所得税改革的建议 新个人所得税的实施前景 目前我国贫富差距正在渐扩大，而我国的个人所得税存在着税制模式不公平不合理，税收征管制度不健全。征管手段落后，个税税率设计不完善，纳税人的权利有限等问题，并没有很好地起到应有的调节个人收入分配，促进社会公平的作用，结合目前我国的实际情况提出了一些关于个人所得税改革政策的建议。 一、我国个人所得税的现状 征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征，至今已有31个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进。各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。 征管效率低下，实行以代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式，这两种征收方法的申报、审核、扣缴制度等都不健全。 　　现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的，在实际操作中有相当一部分代扣代缴单位没有严格地履行其义务，采取消极应付税务机关的态度，在实际工作当中，有的单位只对固定发放的货币工资部分进行代扣税款，对不固定发放的奖金、实物等不扣缴税款。同一纳税人在不同的地区，不同的时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法完整、准确地统计汇总，让其纳税，在实际征管过程当中，高收入者的偷税现象普遍存在。 　　(2)税务机关征管手段落后。 　　由于税务机关没有与银行、财政、工商、证券、房产等部门做到横向联网，加之各地信息化改革进程不一致。因而计算机使用程度差异较大，使得个人所得税征管的规范化受到 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 限制，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人申报纳税情况的审核，降低了效率。 3、个税税率设计还不够完善 　　目前我国现行的个人所得税采取的是超额累进税率和比例税率两种形式，对于类似的所得适用不同的税率。但在实际操作过程当中，该形式存在着明显的不公平和税率上的税收歧视，并不利于调节收入差距，而且税率累进级距过多，在实际征管过程中并不利于征管。 4、纳税人的权利有限 　　政府最终获得的税收越多，理论上来说其经济力量越强大，但是从我国目前的看病贵、上学难、交通资源紧张、买不起房、各种社会保障缺乏等诸多方面来看，政府的公共服务供给明显不足。并且社会对于“取之于民，用之于民”的税务宣传多少抱有怀疑情绪。另一个方面，由于官僚主义思想非常严重，在实际工作当中许多公务员并没有尊重纳税人的意识，部分腐败官员也使得纳税人不想把钱交给政府。只有在纳税人的权利得到尊重、服务得到满意时，纳税人才会心甘情愿地纳税。  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、我国个人所得税改革的必要性 1、有利于鼓励公民诚实劳动 个人所得税的改革，在一定程度上也缓和了广大群众的税负压力和增长的消费支出，有效地缩小不合理的贫富差距，更好地统筹各方面的利益关系和利益要求，为促进和谐社会的构建奠定了坚实的道德之基。 2、 有利于为构建和谐社会提供活力之源　　社会要发展，劳动生产率要提高，离不开整个社会集体的凝聚力以及全体成员的积极性、主动性和创造性的发挥。群体成员之间相互吸引的强度越大，个人目标与群体目标就越能够有机结合，群体的内聚力越大，其积极性、主动性和创造性的发挥也就越大。这些力量的大小直接影响工作效率和生产率的高低。然而，由于改革前的个人所得税起征点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 跟不上现代经济的发展和居民消费的支出，它