【人大《会计学》】第3章货币资金和应收款项20100826要点.ppt

第3章 货币资金及应收款项Cash and Cash Equivalents Receivables 学习目标 本章主要介绍货币资金、应收票据、应收账款等流动资产的核算与管理。了解货币资金的构成、银行结算方式的种类、货币资金的内部控制方法，掌握货币资金的会计处理；各种应收款项的确认标准、计量尺度和记录方法。 流动资产的项目和流动性质量 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 其他 流动性质量高、需要严格控制 按公允价值计量 变现质量较一般应收款项高 存在不能收回的风险 受计价方法以及数量核算方法的影响 第一节 货币资金 一、货币资金的概念及列示 二、库存现金的核算　 三、银行存款的核算 四、其他货币资金的核算 第一节 货币资金 一、货币资金的概念及列示 1、货币资金： 指企业直接以货币形态存在的那部分资产。 2、内容包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 其他货币资金：是以票据（本票和汇票）、外埠存款、单位信用卡存款、存出投资款和保证金（如信用证存款）等形式存在的资金。 3、列示： “货币资金”项目是根据库存现金、银行存款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填列的 二、库存现金 现金是流动性最强的资产，可以直接用于支付或结算。 拥有必要的现金，能够保证企业具有较强的偿债能力和承担风险的能力 可以分为狭义的现金和广义的现金 国家对现金使用范围的规定（P67） （一）库存现金收付的日常核算 设置“现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记，并结出余额。 Continued 【例3—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分录如下。 将现金369 000元存到银行。 借：银行存款 369 000 贷：库存现金 369 000 签发支票，从银行存款账户取出12 000元现金。 借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000 （二）现金借支的核算 职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。 “其他应收款”是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： （1）应收的各种赔款、罚款。如保险赔偿。 （2）应收的出租包装物租金。（改） （3）应向职工收取的各种垫付款项。如垫付的水电费，医药费。 （4）支付的押金。 职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目。贷记“库存现金”科目。职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额借记“管理费用”科目，贷记原记载的“其他应收款”科目，按照收回的（或者补付的）现金借记（或贷记）“库存现金”科目。 Continued 【例3—2】正则商贸股份有限公司总会计师谢霖因公出差，借支现金21 000元。 借：其他应收款——谢霖 21 000 贷：库存现金 21 000 谢霖差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款——谢霖 21 000 思考：如果花费了25 000元，该如何编制分录？ 例： 1、甲公司向丁公司租入包装物一批，以银行存款向丁公司支付 押金10 000元。 借：其他应收款--丁公司 10 000 贷：银行存款 10 000 2、甲公司按期如数向丁公司退回所租包装物，并收到丁公司退还的押金10 000元，存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款--丁公司 10 000 1、财产清查的含义 ★根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 2、财产清查的方法： （1）现金：实地盘点法 （2）银行存款：账单核对法 （3）实物财产清查实存数的确定方法 ◆实地盘点法(设备、材料等) ◆技术推算法(难以清点存货) ◆抽样盘存法(特质相同存货) ◆函证核对法(委托加工等) （