7第七章审计抽样总结.ppt

21世纪高等教育精品教材●审计学 审 计 学 Auditing 山西财经大学 范年茂  目 录 ◆总 论 ◆职业道德与法律责任 ◆审计目标及工作循环 ◆审计证据与审计工作底稿 ◆计划审计工作 ◆实施审计工作 ◆审计抽样 ◆审计报告 ◆货币资金审计 ◆销货与收款循环审计 ◆采购与付款循环审计 ◆生产与储存循环审计 ◆筹资与投资循环审计 ◆特殊交易与事项审计 ◆终结审计及相关工作 第七章 审计抽样技术及运用 本章主要内容 ●审计抽样技术概述（重点掌握） ●审计抽样在控制测试中的运用 ●审计抽样在细节测试中的运用 第一节 审计抽样技术概述 本节要点 ◆审计抽样技术的概念和特征 ◆统计抽样与非统计抽样 ◆抽样风险与非抽样风险 ◆审计抽样步骤 一、审计抽样的概念和特征 审计抽样的概念 通过对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选中的机会，从而获取充分、有效的审计证据，对总体得出合理的结论，作为形成审计意见的基础的一种审计方法。 一是从总体中抽样审查； 二是根据样本推断总体。 审计抽样的特征 一是对低于百分之百的项目实施审计程序； 二是所有抽样单元都有被选取的机会； 三是为了评价该账户余额的误差率或控制政策或程序的偏差率。 一、审计抽样的概念和特征 审计抽样的适用范围 风险评估程序不宜采用审计抽样。 控制测试和实质性程序的细节测试中，被审计单位留下运行轨迹者，可采用审计抽样。实施询问、观察和实质性分析性程序时，不宜使用审计抽样。 一、审计抽样的概念和特征 按抽样决策 的依据划分 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 二、统计抽样与非统计抽样 二、统计抽样与非统计抽样 统计抽样和非统计抽样的比较 联系：均运用职业判断；都必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平。 区别：统计抽样是利用概率法则来较客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模控制风险；非统计抽样是根据专业判断对抽样风险进行定性的评价和控制，无法精确地测定抽样风险。 信赖不足风险（影响效率） 信赖过度风险（影响效果） 误拒风险（影响效率） 误受风险（影响效果） 细节测试中 控制测试中 抽样风险 三、抽样风险与非抽样风险（重点） 非抽样风险主要表现为： 审计人员选择的总体不适合于测试目标； 未能适当地定义控制偏差或错报； 采用不恰当的审计程序； 误解审计证据而没有发现误差； 对重要性判断有误等。 三、抽样风险与非抽样风险 控制测试和细节测试中产生的非抽样风险，对审计的效率和效果都有影响。 （无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险；通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。） 三、抽样风险与非抽样风险 1. 设计样本（确定样本规模） 2. 选取样本 统计抽样和非统计抽样均适用的选样方法： ①随机数选样 ；②系统选样；③金额加权选样。 只适用于非统计抽样的选样方法： ①任意抽样； ②分批选样； ③判断选样 3. 实施审计程序 4. 评价样本结果，形成审计结论 四、审计抽样步骤 确定样本规模应考虑的因素（重点） 总体规模（小规模总体是正向关系，大规模总体几乎不影响。5000个。） 预计误差率（正向关系） 可容忍误差率（反向关系） 可接受抽样风险（反向关系） 总体变异性（控制测试中不考虑，细节测试中是正向关系。） 四、审计抽样步骤 样本结果评价的步骤： 1.分析样本误差 2.推断总体误差 3.形成审计结论（规律如下）  四、审计抽样步骤 用“推断的总体误差”和“可容忍的总体误差”比较，比较结果一般有三种或四种。 控制测试中的误差用“偏差率”表示；细节测试中的误差用“错报”表示。 统计抽样中的推断误差用“偏差率或错报上限”；非统计抽样中的推断误差用“偏差率或错报”比较。   四、审计抽样步骤 固定样本量抽样 停——走抽样 在控制测试中使用非统计抽样 第二节 审计抽样在控制测试中的运用 传统变量抽样 均值估计抽样：先确定样本平均值，再推断总体平均值和总值的方法。 差额估计抽样：以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体差额的方法 比率估计抽样：以样本的实