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第十章 会计核算处理程序经济业务(原始凭证)①记账凭证②③⑥结账后试算表调整前试算表账 簿④⑤⑦会计报表账项调整分录账项结转分录第一节 会计核算处理程序概述一、会计核算处理程序的涵义1.会计循环会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 2.记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)账 簿记账凭证会计报表收款记账凭证日记账利润表资产负债表明细账付款记账凭证总账转账记账凭证3.会计核算处理程序的概念 会计核算处理程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。二、会计核算处理程序的意义1.规范会计核算组织工作2.保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率4.节约会计核算工作成本5.发挥会计核算工作作用三、设计会计核算处理程序的原则结合实际，满足需要保证质量，提高效率力求简化，降低成本四、会计核算处理程序种类 1.记账凭证会计核算处理程序 2.汇总记账凭证会计核算处理程序 3.科目汇总表会计核算处理程序 4.多栏式日记账会计核算处理程序 5.日记总账会计核算处理程序第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容概念：是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式。 记账凭证专用记账凭证通用记账凭证（借、贷、余三栏式） 会计账簿（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）收款凭证付款凭证转账凭证总 账日记账明细账二、会计凭证、账簿的种类 现金日记账②收款凭证银行存款日记账原始凭证①付款凭证⑤会计报表④总 账⑥转账凭证⑤③明细账三、账务处理的基本步骤四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。缺点◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。适用范围第三节 汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序概念：是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算程序。二、会计凭证、会计账簿种类会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”会计账簿：不变。汇总三、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目1 - 10日凭证11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号7号－10号11号－15号 其他应收款360 640 400 1 400 其他业务收入5 400 1 250 500 7 150 应收账款400 600 800 1 800 合 计6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置合计 借方 贷方月终合计，记入有关总账按贷方科目汇总记入“库存现金”总账现收1借：库存现金300 贷：其他应收款300 现收2借：库存现金4 000 贷：其他业务收入 4 000现收3—借：库存现金600 贷：其他业务收入600现收4—借：库存现金60 贷：其他应收款60现收5—借：库存现金400 贷：应收账款400现收6—借：库存现金800 贷：其他业务收入800多借一贷分录： 借：库存现金1 000 借：银行存款2 000 贷：应收账款3 000多借多贷分录： 借：库存现金800 借：银行存款4 000 贷：应收账款2 800 贷：其他应收款2 000 在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 ★