4工业企业典型业务处理.pptVIP

* 实训题参考答案 1.借:银行存款 20000 贷:应付帐款 20000 2.借:银行存款 500 贷:现金 500 3.借:原材料 600 应交税费 140 贷:应付帐款 740 * 继续! 4.借生产成本—A 20000.00 贷:原材料 20000.00 5.借:制造费用 1000.00 贷:累计折旧 1000.00 6.借:生产成本8000.00 制造费用 1000.00 管理费用 1000.00 贷:应付职工薪酬 10000.00 * 继续! 7.借:生产成本 1120.00 制造费用 140.00 管理费用 140.00 贷:应付职工薪酬 1400.00 * 课堂实训题 1、9月2日按合同，销售商品一批，货款10000元，增值税率17%，款存银行。成本为7000元。 2、9月10日，以现金支付广告费用1000元。 3、9月15日，按合同发出商品成本为10000元，卖价为15000元。增值税率为17%。款项尚未收到。 4、结转本月销售商品成本。 5、月末计算结转销费税（税率5%），城建税（7%）和教育费附加（3%）。 * 1、借：银行存款 11700.00 贷：主营业务收入 10000.00 应交税费（销项税） 1700.00 2、借：销售费用 1000.00 贷：库存现金 1000.00 实训答案 * 实训答案 3、借：银行存款 17550.00 贷：主营业务收入 15000.00 应交税费（销项税） 2550.00 4、借：主营业务成本 17000.00 贷：库存商品 17000.00 * 任务4.6 财务成果形成及分配的核算 * 希望同学们掌握以下三条主要计算公式。 一、财务成果的形成 1、营业利润=？ 2、利润总额=？ 3、净利润=？ 净利润是指利润总额减去企业所得税后的利润。 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率 企业所得税税率，从2008年1月1日起，内外资企业均执行25%。 * 二、净利润的形成 三、利润的分配 根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配： （1） 弥补以前年度的亏损。按照企业财务制度规定，企业当年发生的亏损可连续五年用以后年度实现的利润弥补。 （2） 提取盈余公积金。盈余公积金是企业按规定从净利润中提取的用于积累的资金，提取比例不低于净利润的10%，也可多提。 （3）向投资者分配利润(投资者包括国家、其他单位、个人、外商)。 （4）未分配利润。留下一定比例的利润作为未分配利润，留待以后年度分配，以丰补歉。 上述利润的分配顺序是：企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定公积金，在未提法定公积金前，不得向投资者分配股利。 提取的法定公积金可以用于弥补亏损、转增资本等用途。 * * 四、财务成果核算的帐户设置 本年利润 所得税费用 利润分配 应付股利 盈余公积 营业外收入 营业外支出 投资收益 * 财务成果业务核算的会计处理之1—结转利润（转收入） 将本月收入类科目金额转入本年利润 借:收入类科目 减少 贷:本年利润 增加 * 月末将成本、税金和费用转入本年利润 成本、费用和税金减少（贷） 本年利润减少（借） 主 营 业 务 成 本 其 他 业 务 成 本 营 业 外 支 出 营 业 税 金 及 附 加 管 理 费 用 财 务 费 用 销 售 费 用 财务成果业务核算的会计处理之2—结转利润（转成本费用和税金） * 所得税的计算 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 12月31日，按本月实现利润的25%计算本月应交所得税 应交税费增加（贷） 所得税费用增加（借） 财务成果业务核算的会计处理之3—计算所得税） * 将所得税费用转入本年利润科目. 本年利润减少（借） 所得税费用减少（贷） 财务成果业务核算的会计处理之4—结转净利） * 12月31日，将本年实现的净利转入 “利润分配”帐户。 利润分配_未分配利润增加（贷） 本年利润减少（借） 财务成果业务核算的会计处理之5—净利转入利润分配） * 根据净利计提本年度盈余公积金 盈余公积增加（贷） 利润分配减少（借） 财务成果业务核算的会计处理之6—利润分配） 已在利润分配中