《11年第5章2节会计账簿.ppt

第5章2节 会计账簿 5.2.1 账簿的意义 5.2.1.1 会计账簿的定义 会计账簿的定义 是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务事项的簿籍。（129页第2段） 设置账簿的意义 账簿的设置原则 （2）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式 5.2.3 账簿的设置和登记 三栏式库存现金日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式 （2）登记方法：逐日逐笔登记 三栏式银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余三栏式 （2）登记方法：逐日逐笔登记 普通日记账 是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。 （1）两栏式普通日记账 （2）分栏式普通日记账 1.三栏式总分类账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式 明细分类账簿的格式与登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 1）格式：借、贷、余三栏式 2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：往来款项、待摊费用等业务 ★特点：只提供价值指标 （2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏 2）登记方法：逐笔登记 ★适用范围：实物资产等业务 ★特点：提供价值量、实物量两种指标 （3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记 辅助账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。 账簿登记规则 2）内容登记齐全，数字书写规范 ★标准阿拉伯数字字体 3）说明简明扼要,书写适当留格 4）使用蓝黑墨水，红字限制使用 5）空行、空页按规定方法处理 6）注明余额方向 7）账页结转按规范要求处理 更正错账的规则 （1）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误 2）记账凭证错误引发账簿登记错误 （2）更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法为： ●更正方法（见下） （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 ※错账：借方科目应为“银行存款”。 更正方法为： ●注意问题 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 ※错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。 （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 ※错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为： 5．2. 5 对账后结账 对账的定义 也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。 2）账账核对方法 ◆直接核对 ★复式记账与平行登记 3）账实核对方法 结账 期末结账及其内容 结账的定义与意义 期末结账的方法 ◆结账的概念：在会计期末将本期交易和事项（新发生、调整）全部登记入账的基础上，按规定方法计算各账户本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。 1.月结—每月月末时进行的结账 ★ “本年累计”的处理方法