《19第十九章所得税.pptVIP

* * 四 川 农 业 大 学 商 学 院 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 特别地，对于以现金结算的股份支付，企业在每一个资产负债表日应确认应付职工薪酬，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额，未来期间可予税前扣除的金额为其账面价值，即计税基础为0。 股份支付 【例19-12】 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 四 川 农 业 大 学 商 学 院 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 【例19-12】甲企业20×7年12月计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至20×7年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的4 000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3 000万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 四 川 农 业 大 学 商 学 院 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 【例19-13】 会 计 税 法 （四）其他负债 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 四 川 农 业 大 学 商 学 院 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 【例19-13】A公司20×7年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×7年12月31日，该项罚款尚未支付。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 【负债计税基础归纳】 负 债 费 用 不许抵扣 一般企业预收款 当期抵扣 房产企业 未来抵扣 收 入 允许抵扣 当期和未 来都不允 许抵扣， 可抵扣金 额为0 可抵扣金额 为其账面价值 当期不确 认收入， 不交税， 未来可抵 扣金额为0 按当期收到的预 收账款为依据， 计提交税，未来 实现收入时，可 抵扣其账面价值 未来不扣 可抵扣金额为0 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 四 川 农 业 大 学 商 学 院 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 三、特殊交易或事项中产生的资产、负债计税基础的确定 除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的确定。 由于会计与税收法规对企业合并的划分标准不同，处理原则不同，某些情况下，会造成企业合并中取得的有关资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。（非同一控制下合并） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 四 川 农 业 大 学 商 学 院 第二节 资产负债的计税基础及暂时性差异 四、暂时性差异 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011