《审计案例分析》期末复习资料2012成01.docVIP

《审计案例分析》期末复习资料 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由） 1． 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 19．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 20．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 二、单项案例分析题 1．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？审计人员在审查公司200年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度１月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200 000元，租期为５年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。审计人员能否同意该公司的会计处理？应建议该公司如何进行会计处理？注册会计师审计公司200年长期投资业务时，发现其资产负债表中的长期投资项目金额为200万元，损益表中的投资收益项目为24万元。核对有关账的记录，账表金额相符。抽查有关会计凭证，证实：该公司在200年1月购入3年期的长期债券，债券面值为200万元，债券利率为12%，债券溢价为12万元，已全部列入财务费用账户。该企业除了债券投资外，没有其他投资业务。说明存在问题。提出审计意见。某企业200年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审计过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入其他应付款账户。? 根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。[要求]根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。 种 类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产 应否函证 ? ? ? 认定事项 ? ? ? 函证内容 ? ? ? 函证对象 ? ? ? 函证方式 ? ? ? 《审计案例分析》期末复习资料参考答案 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由） 1． 2． 答案： 理由：3． 答案： 理由：答案：错误理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。． 答案： 理由：答案： 理由：因为投资计息计入投资收益。． 答案： 理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。．应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。．首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。（1）被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件； （2）前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。针对(1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无