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《审计学原理》案例题 1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。 要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题企业在材料采购管理工作中存在问题2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐面记录为：借：固定资产 10000 贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000 要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。该企业在投入资本业务中存在的问题A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证余额 （元） 回 函 日 期 回 函 内 容 （1） 22 甲 300000 2008年1月22日 购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2008年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回 （3） 134 戊 600000 因地址错误，被退回 [要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？ 答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 (2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应首先查明退画的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。 4、迪南会计师事务所注册会计师N、M已于2008年3月10日完成金山股份有限公司2004年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。 [要求] （1）金山公司应如何作调整（写调整分录）？ （2）假定金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见(假定重要性水平为50万元) ? 答(1 )金山公司应傲的调整分录为: 借:待处理财产损益一一待处理流动资产损益 8 7 0 0 0 0 贷:库存商品870000 假定公司未接受调整建议，注册会计师N、M应发表保留意见的审计报告。 5、审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日： （1）年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中； （2）实际有1000个单位，年终盘点时误记为100个单位； （3）某物品销售时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。 要求：请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 答：这些错误对本期财务报表有以下影响： 会导致高估存货，虚增利润。 低估存货，会导致虚减利润。 会低估应收账款，虚减销售收入和本年利润。 大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； 2)计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性； 3)核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； 4）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；5）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；6）盘点库存现金。 要求：（1）指明上述审计程序的性质。 审计程序的性质审计程序的编号检查监盘观察查询及函证计算分析性复核 证据类型审计程序的编号实物证据书面证据口头证据环境证据注册会计师郑某和周某在对永科公司2005年会计报表进行审计时，该公司出纳暗示公司财务总监华凯存在挪用公司资金的情况，并出示了时间为2005年6月28日一张没有审核但已加盖财务公章和公司专用章的支票