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第二章 货币资金 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的组成 货币资金是企业资产中以货币形态表现的那部分资产，包括： 第二章 货币资金 ▼ 严格职责分工； ▼ 实行交易分开； ▼ 实施内部稽核； ▼ 实施定期轮岗制度。 第二章 货币资金 （二）货币资金内部控制的规定 货币资金内部控制的规定，主要是财政部发布的两个规范： ▼《内部会计控制规范——基本规范（实行）》； ▼ 《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。 第二章 货币资金 一、现金管理制度 （一）现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金的收支规定 第二章 货币资金 二、现金的核算 （一）账户及账簿设置 设置“库存现金”账户、现金日记账和库存现金总账。 （二）现金业务核算 1、现金收入 2、现金支出 第二章 货币资金 3、备用金核算（企业作为零星开支的备用款项） （1）备用金制度 ① 定额备用金制度； ② 非定额备用金制度。 （2）备用金核算 ① 定额备用金 第一步，领取备用金 借：其他应收款——**部门 贷：库存现金 第二章 货币资金 第二步,月末报销时补足定额 借：管理费用 贷：库存现金（补足差额） 第三步，年末收回 借：管理费用（当月开支） 库存现金（剩余现金） 贷：其他应收款（冲销原领取的定额） 第二章 货币资金 例1，甲企业行政办公室实行定额备用金制度，财会部门核定的月定额备用金为2000元，2010年元月5日，开出现金支票支付。 借：其他应收款——行政办公室 2000 贷：银行存款 2000 月末，财会部门报销日常办公用品费1530元。 借：管理费用——办公费 1530 贷：库存现金 1530 第二章 货币资金 若财会部门12月份报销办公室开支1800元，则： 借：管理费用——办公费 1800 库存现金 200 贷：其他应收款——行政办公室 2000 第二章 货币资金 4、库存现金清查 （1）库存现金清查结果 ◎ 现金溢余 ◎ 现金短缺 第二章 货币资金 （2）清查结果处理 账户： 待处理财产损溢 第二章 货币资金 例，甲企业在现金请查中，发现短缺400元，原因待查。 借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 400 贷：库存现金400 经查，短缺的400元，其中150元是出纳员的工作失误，应有本人赔偿，玲250元无法查明原因。 借：其他应收款——应收现金短缺款（**）150 管理费用——现金短缺 250 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢400 第二章 货币资金 例，若甲企业在财产清查中，发现现金溢余180元，原因待查。则： 借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢180 若以后无法查明原因，则： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 180 贷：营业外收入—现金溢余 180 第二章 货币资金 一、银行存款管理的主要内容 （一）账户开立 ▼ 基本存款户； ▼ 一般存款户； ▼ 临时存款户； ▼ 专用存款户。 （二）货币资金的存入 （三）严格遵守银行结算纪律 第二章 货币资金 （二）银行存款核算 1、银行结算方式 （1）银行汇票： 第二章 货币资金 （2）商业汇票 第二章 货币资金 种类： ◇商业承兑汇票使用流程： → ◇ 银行承兑汇票使用流程： 第二章 货币资金 (3)托收承付结算流程： 第二章 货币资金 （4）其