(建筑业营改增政策展望及应对之道.ppt

公司应对措施 （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生以下所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 所以与形象进度的表述不十分一致，但开票缴纳税款是必须的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 新项目税款一般是靠后产生，如果企业项目多，两年后会正常，由此给企业的挑战也是巨大的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 《会计准则－基本准则》第16条规定：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 张三公司会计处理：? ? 收到工程款时 ? ? 借银行存款 100万??? ?? ???贷其他业务收入 8万??? ?? ?? ?贷其它应付款??92万? ? 同时计提建筑业税金，向客户提供100万元的建安业发票? ? 借营业税金及附加??3.3万? ?? ?? ? ? ? 贷应交税费? ?? ?? ?3.3万? ? Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 同时计提服务业税金，8万×5.5%＝0.44万，向李四公司提供8万的服务业发票。? ? 借 营业税金及附加? ? 0.44万? ?? ? ? ?? ? 贷 应交税费? ?? ??? ? 0.44万 李四公司套走工程款时? ? 借其它应付款??92万? ?? ?? ?? ? 贷银行存款? ? 92万 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. B公司的会计处理? ? 收到工程款时? ? 借 银行存款? ?92万? ? 借 管理费用? ? 8万??? ?? ? ?? 贷 预收账款? ? 100万? 公司应对措施 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 跨地区经营的建筑企业项目部 分支机构？ 分支机构与办事处、代理处的区别 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对措施 财税〔2013〕106号文附件： 1.《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条规定，增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 公司应对