会计职业基础教师手册教学课件作者程淮中会计职业基础学习情境5课件课件.pptVIP

借:本年利润 300 000 例6：12月31日将全年净利润结转到本年利润账户。 3.结转本年利润 （四）利润分配的核算 贷:利润分配 —未分配利润 300 000 盈余公积 内容 法定 盈余公积 任意 盈余公积 （四）利润分配的核算 4.提取 盈余公积 按照全年净利润 的10%计算提取 股份有限公司根据 股东大会决议在法 定盈余公积之外提 取的，提取比例由 股东大会讨论决定。 用途：弥补亏损、 转增资本 借:利润分配—提取法定盈余公积 30 000 例7：12月31日按全年净利润的10%计算提取法定盈余公积30000元。 4.提取盈余公积 （四）利润分配的核算 贷:盈余公积 30 000 借:利润分配—应付利润 140 000 例8：12月31日，经计算应分给投资者利润 140 000元。 5.给投资者分配利润 （四）利润分配的核算 贷:应付利润 140 000 借：利润分配—未分配利润 170 000 例9：12月31日，将已分配的利润转入未分配利润，并计算未分配利润余额。 6.年末结转利润分配 （四）利润分配的核算 贷：利润分配—提取法定盈余公积 30 000 —应付利润 140 000 未分配利润=300 000－170 000=130 000（元） 提取盈余公积： 30 000 给投资者分配：140 000 期初余额：累计未分配利润 转入净利润：300 000 期末余额：累计未分配利润 130 000 （四）利润分配的核算 借方 利润分配—未分配利润 贷方 核算资金筹集的经济业务 核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算 核算供应过程的经济业务 核算生产过程的经济业务 核算销售过程的经济业务 核算财务成果形成和分配过程的经济业务 本学习情境小结 致谢 2011.3 * * 发生的各项销售费用 月末转入本年利润的数 8.“销售费用”账户 借方 销售费用 贷方 （二）账户设置 企业发生的各项管理费用 将借方登记的管理费用转入“本年利润”账户 9.“管理费用”账户 借方 管理费用 贷方 （二）账户设置 企业发生的各项财务费用 将借方登记的财务费用转入“本年利润”账户 10.“财务费用”账户 借方 财务费用 贷方 （二）账户设置 企业发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出数额 11.“营业外支出”账户 借方 营业外支出 贷方 （二）账户设置 企业发生的所得税费用 将借方登记的所得税费用转入“本年利润”账户 12.“所得税费用 ”账户 借方 所得税费用 贷方 核算内容:核算应从利润中扣除的所得税费用 （二）账户设置 类别：损益类账户 从损益支出类账户（成本费用税金）转入的支出数额 从损益收入类账户转入的收入数额 余额：本年累计发生的亏损 余额：本年累计实现的利润 借方 本年利润 贷方 （二）账户设置 类别：所有者权益类 核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损 结构： 本年 利润 从支出类账户转入的： （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）销售费用 （4）管理费用 （5）财务费用 （6）其他业务成本 （7）营业外支出 （8）所得税费用 从收入类账户转入的： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）投资收益 （4）营业外收入 余额：本年累计发生的亏损 余额：本年累计实现的利润 借方 本年利润 贷方 （二）账户设置 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 所得税费用 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 本年利润 （二）账户设置 营业外收入 （三）基本业务的处理 1.营业外收入的核算 处置非流动资产利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 收取的违约金和罚款利得 例1：企业收到A公司支付的违约金1 500元，存入银行。 1.营业外收入的核算 借:银行存款