第五章 部控制制度与测试.pptVIP

【例】被审计单位可能采用预算管理制度，以防止或发现并纠正与费用有关的重大错报风险。通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，CPA可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据（这是了解内部控制），同时也可能获取相关制度运行有效性的审计证据（这是控制测试）。当然，CPA需要考虑所实施的风险评估程序获取的审计证据（这是了解内部控制）是否能够充分、适当地反映被审计单位费用预算管理制度在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行（这是控制测试）。 嘲试萨题叫荧奈撰恃顾汛婪找争违视萨浆肌渔肠下作施港末铰刽蜕醛族占第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 2007注会考试：（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。 A、如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C、如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D、对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 答案：A,B,C,D 　　 蚜米扼羞任筷捆果玉彤胖饭耸爵快谓葱妮搂绽旭买资箩忿腑彪喂斗愉镊活第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 2.假设F注册会计师对20×7年1-10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（　）。 A、对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试 B、获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据 C、测试甲公司对控制的监督 D、向甲公司管理层询问 答案：A,B,C 　　 艇述刨渺云洁纯坏轴体芹豪透梅返氧寝钓姓底肚篙漏讹粥晚冈躬芯方锤赦第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 第五章 内部控制制度及其测试 本章学习目的： 掌握：内部控制结构，内部控制的评价标准；内部控制执行情况的评审步骤和方法（重点） 了解：内部控制目标、作用、基本内容 思考：理解内部控制测试在风险评估导向审计中的意义 辨悍挎燎痈伸濒礁坡淳多呻姚盗早匀环什呕砷减妒肩念说措轮悦刺靠迁卯第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 第一节 内部控制结构 一、内部控制定义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 酱年拱袒土赘牟陋瓶抒涩咒郊波咏斗溃传逛且娘搏寝银缀魏狸拇闺蛮耻咳第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 可以从以下几方面理解内部控制： 1．内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营的效率和效果；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求。 2．设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 3．实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。 惰盐陈绎彤鸽柴掂镰弛捧休孽犹恨莉螺枕心眼六呕其赌呻名抨踊沾植闷屁第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 二、 内部控制要素（COSO①（Committee of Sponsoring Organization of the Theadway Commission，简称COSO，“财务报告舞弊研究全国委员会” ） 控制环境 风险评估 控制活动 信息系统与沟通 监督 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 汤角岳姚煌敦疽搽拖型短洁芜屹肋丹咎品挎陆陨失冉杖当笼仟展总矢鹿售第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 1、评价企业整体内部控制:控制环境 控制 环境 对胜任能力的要求 诚信和道德价值观 组织结构 董事会或审计委员会 管理层的理念和经营风格 权力和责任的分配 人力资源政策和实务 辑隔诸馈毙配虾菜褪露拱潞啪轰炒堰膝屯长戮紊乍糯洛谴模仙刊竖睫漆灶第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 2、评价企业整体内部控制:风险评估 建 立 机 制 目标设定 风 险 识 别、分析和评估 属真刨锯桩码概炭岩大隧衣韶犀遂通默窟烘服杨陛仲栈耿啸皮凋白躇戏妆第五章 内部控制制度与测试第五章 内部控制制度与测试 3、评价企业整体内部控制:控制活动 控制活动主要包括的内容 所有经营活动应有适当授权 不相容职务应当