第三章 值税.ppt

※购买的货物用途不同，处理也不同1.购买的货物：用于分配（6）、投资（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 总结：运输费用的计算扣税 例2.某生产企业为增值税小规模纳税人，2010年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4. 5万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入6。8万元。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。 [解析] 小规模纳税人的征收率为3%。 销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率计算增值税。 应纳增值税=4.5 X 3 96 +6.8÷(1+3%)X 2%＝0. 27（万元） 例2.某商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的费用0.2万元（取得货运发票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元 [解析] 进口关税=200X 20%=40（万元） 进口环节增值税= (200+ 40) X 17% =40. 8（万元） 本月应纳增值税=350 X 17%- 40.8-0. 2 X 7% =18. 69（万元） 1)出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下： 第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）第二步——抵税：计算当期应纳增值税额　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　第三步——算尺度：计算免抵退税额　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率第四步——比较确定应退税额：第五步——确定免抵税额  【例题1】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）　　（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额　 　即该企业当期应退税额＝12（万元）　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　 当期免抵税额＝26－12＝14（万元） 【例2】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元） （2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元 （4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　即该企业当期应退税额＝26（万元） （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元） （6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。 2)出口企业有进料加工业务，“免、抵、退”办法计算步骤为七步，公式如下： 第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：第二步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：第三步——抵税：计算当期应纳增值税额第四步——计算免抵退税额抵减额第五步——算尺度：计算免抵退税额第六步——比较确定应退税额第七步——确定免抵税额 　 【例3】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：