第4章法律责任(免费阅读).pptVIP

2002年《公众公司会计改革和投资者保护法》 《萨班斯—奥克斯利法案》 提高刑事责任: 针对安达信毁审计档案事件。销毁审计档案最高可判10年监禁，在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判20年监禁； 强化公司高管层对财务报告的责任。公司高管须对财务报告的真实性宣誓，提供不实财务报告将获10年或20年的刑事责任。 第三节 中国注册会计师的法律责任 一、民事责任 （一）《民法通则》 （二）《注册会计师法》 （三）《证券法》 （四）《公司法》 （五）高院对验资民事责任的三个复函 （六）高院对虚假陈述民事责任的司法解释（不受理，受理，审理） （七）高院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，2007年6月15日起施行。 二、行政责任 （一）《注册会计师法》 （二）《证券法》 （三）《公司法》 三、刑事责任 （一）《刑法》 第四节 注册会计师避免法律责任的对策 1. 严格遵循职业道德（独立性）和专业标准的要求 2. 建立、健全会计师事务所质量控制制度 3. 谨慎选择合伙人 4. 与委托人签订业务约定书 5. 审慎选择被审计单位 包括管理层诚信和客户财务状况。20世纪90年代，美国有60%的公司倒闭后引起对CPA的诉讼。 6. 深入了解被审计单位的业务 7. 提取风险基金和购买责任保险（买的少） 8. 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 第五节 审计业务约定书 一、审计业务约定书的定义和作用 （一）定义 审计业务约定书是指事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告格式等事项的书面协议。 业务约定书具有经济合同的性质，一经签字就具有法定约束力。 （二）作用 1、增进双方的相互了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解； 2、作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据； 3、如出现法律诉讼，业务约定书是确定双方应负责任的重要证据。 二、签署审计业务约定书之前应做的工作 1、明确审计业务的性质和范围 2、初步了解被审计单位基本情况 （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及工作组织； （5）其他相关事项。 3、事务所评价自身专业胜任能力 （1）执行审计的能力； （2）能否保持独立性； （3）保持应有关注的能力。 4、商定审计收费 5、明确被审计单位应协助的工作 三、审计业务约定书的内容 （一）审计业务约定书的基本内容 1．财务报表审计的目标。 2．管理层对财务报表的责任。 3．管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则 5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风 险。 8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 9．CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。 11．注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址。 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 13．违约责任。 14．解决争议的方法。 15．双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及双方加盖的公章。 （二）审计业务约定书的特殊考虑 1、考虑特殊需要 如果情况需要，注册会计师应考虑在业务约定书中列明下列内容： （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体的直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）双方需要达成进一步协议的事项。 2、集团审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书： （1）组成部分的委托人是否不同 （2）是否对组成部分单独出具审计报告 （3）法律法规的规定。如果法律法规有明确要求应按相关要求办理。 （4）母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额。 （5）组成部分管理层