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营业税 纳税人：纳税单位——发生应税行为并获取利益的单位，纳税个人——有经营行为的个人 纳税对象：提供应税劳务（加工、修理以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产（不动产无偿捐赠及不动产入股都视为销售不动产） 计税依据：营业额（提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时收取的全部价款和价外费用） 总承包营业额（注：有分包现象）=全部承包额-分包价款 建筑工程营业额：无论是包工包料还是包工不包料，均包括所用物资和动力的价格；安装工程营业额=安装工程产值。（注：安装工程产值可能不包括设备价款） 自建自用不纳营业税；自建房屋对外销售要缴两笔营业税——首先应自建行为按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税 转让不动产或无形资产，营业额=全部收入-原价 税率：实行差别税率，不同行业税率不一样 应纳税额的计算：1）不同税目未分别核算营业额的，从高适用税率；2）应税劳务应按营业额缴纳营业税，应税货物及非应税劳务应按销售额缴纳增值税，如区分不清，则一律征收增值税；3）销售货物（包括货物自用）而不存在场所服务的，征收增值税；存在场所服务的，不管是服务于自己还是服务别人，一律征收营业税 纳税地点：应税劳务发生地 所得税 含义：又称所得课税或收益税，是指对各种所得所征收的一种税，分为企业所得税和个人所得税 纳税人：可分为居民企业（在中国成立或实际管理机构在中国境内的企业称为居民企业）非居民企业（只有在中国境内设立机构或有来源于中国境内所得的非居民企业才作为纳税人） 纳税对象：1）居民企业——境内、境外的所得都要缴纳所得税。2）非居民企业——设立机构的，应就该机构取得的境内所得和与该机构有实际联系的境外所得缴纳所得税；境内没有与所得有实际联系的机构（未设立机构的或所得与所设机构没有实际联系的），应就境内所得缴纳企业所得税 计税依据：收入总额―不征税收入（注：如财政拨款、行政事业性收费、政府基金）―免税收入（注：国债利息收入、获得的权益性投资收益、非盈利组织收入，取得的权益性投资收益是免税的，支出权益性投资收益是要缴税的）―各项扣除（如：与取得收入有关的合理支出、公益性捐赠支出不超过12%的部分）―弥补以前年度亏损（连续5年内可用税前利润弥补，连续5年内未能用税前利润弥补的可用税后利润弥补） （不得扣除的有：与收入无关的支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、违规罚款导致的损失） 税率：一般是25%；非居民企业20%；需要重点扶持的高新技术企业减免15%；小型微利企业减免20%；农林牧渔项目、公共基础设施项目、环保节能项目以及符合条件的技术转让所得可免征所得税 所得税抵免：因境外所得（居民企业：境外所得；非居民企业：与境内机构有实际联系的境外所得）而在境外缴纳的所得税可以按实抵免，但不得超过当期抵免限额（注：抵免限额为该项所得按照国内规定计算的应纳税额）；超过抵免限额的部分，可在以后5个年度内用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。获取境外权益性投资收益的居民企业，可抵免境外权益性投资收益支付者因支付该权益性投资收益而缴纳的所得税 城市维护建设税与教育费附加 纳税人：是有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。外资企业和外国企业不需缴纳 与增值税、消费税、营业税同时缴纳，以增值税、消费税、营业税为计税依据 建筑行业的企业以营业税为计税依据 税率：1）教育费附加率为3%；2）城市维护建设税率——市区（7%）、县镇（5%）、其他（1%） 房产税 纳税人：产权所有人、经营管理人（国有房产）、承典人、代管人或使用人。（外资企业、外国企业和外国人经营的房产不缴纳房产税） 纳税对象：房产以及与房屋不可分割或无法单独计价的各种附属设施，只要是针对房产的出售、使用、出租、或出借的行为都要缴纳房产税 计税依据 计税方法 计税依据 税率 场合 从价计征 余值（房产原值扣除10%~30%） 1.2% 以房产投资需承担风险的、融资租赁房屋 从租计征 房屋租金 12%（个人4%） 以房产投资不需承担风险只收取固定收入的 城镇土地使用税（土地必须是城镇范围内的国有土地或集体土地，不包括农村用地） 纳税人：只要在城镇地域范围（城市、县城、建制镇、工矿区）内使用土地（包括国有和集体土地，但不包括农村土地） 税率：大城市（1.5~30）、中城市（1.2~24）、小城市（0.9~18）、县城/建制镇/工矿区（0.6~12） 土地增值税（土地必须是国有的） 纳税人：转让国有土地及其附着物而取得收入的单位或个人（土地必须是国有的、通过转让取得收入，以转让所取得的增值额为纳税对象） 计税依据：收入减除法定扣除项 新建房屋法定扣除项=取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用（包括管理费用、销售费用和财务费用，销售费用=营业费用）+有关税金+其他扣除项（以取得土地