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新闻1：未来5年中央财政将投入1750亿元聚焦贫困地区义务教育薄弱学校 基本建设及食堂核算 中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。 核算基础 中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 资产负债表 收入支出表 收 入 支 出 结转结余 中小学校的业务核算 新增和重点科目解析 一般 基金 分析 修购基金 其他专用基金 案例：略 《事业单位会计准则》首次提出了六个质量要求（第12条-第17条） 新准则针对事业单位会计核算中的突出问题，强化了对事业单位会计信息质量的要求。在对原可靠性、及时性、可比性、相关性、可理解性原则要求进行重新表述和排序的基础上，增加了“全面性”要求，强调“将各项经济或者事项统一纳入会计核算”，确保会计信息的完整性。 新准则第九条规定“事业单位会计核算一般采用收付实现制；部分经济或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。”同时还规定“行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定”（如：医院会计采用权责发生制基础 ）。 应收账款 其他应收款 转账时，对原账中“应收及暂付款”余额进行分析，将 其中属于新制度规定的应收账款余额转入“应收账款”，将 剩余余额转入“其他应收款”。 “应收及暂付款”科 目，核算内容基本相同。 材料 存货 “对勤工俭学项目投资” “其他对外投资” 短期投资 长期投资 将材料余额记入存货明细 非义务教育阶段 分析转入 属于短期投资 短期投资 剩余的科目 长期投资 固定资产 新旧核算内容都有，分析转入 1、未达到固定资产标准且未领用出库的将余额转入 存货将相应的固定基金记入事业基金 2、对已领用出库的，应将其成本一次性摊销，在原 账中借：固定基金，贷：固定资产。同时做好实物 登记工作。 3、对符合新制度中固定资产标准的，转入固定资产。 无形资产 新旧都有，旧的余额反映的 是尚未摊销的无形资产。 将无形资产余额转入无形资产。同时将相 应的事业基金余额转入“非流动资产基金——无形 资产”。 借入款项 短期借款 长期借款 核算内容基本相 同，转账时分析 三、新旧制度核算体系衔接和调账 将原账科目余额转入新账——负债类 应交税金 应缴税费 应缴预算款 应缴国库款 应缴财政专户款 不变 代管款项 不变 核算内容基本 相同，直接转 入新科目。 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 “应付职工薪酬” 有旧的核算内容的三个项目+社保、住房公积金。转账时，将三项转入“应付职工薪酬”的明细，对原账“应付及暂存款”余额进行分析，属于保险、住房公积金转入该科目的明细。 应付及暂存款 “应付及暂存款”余额—社保、房基 分析 “应付账款” 长期应付款 其他应付款 事业基金 一般基金 投资基金 三、新旧制度核算体系衔接和调账 将原账科目余额转入新账——净资产类 事业基金 新科目没有明细 1.将其中属于无形资产对应的余额转入新账中非流动资产基金—无形资产； 2.属于财政补助结转的余额转入新账中财政补助结转； 3.属于财政补助结余的余额转入新账中财政补助结余； 4.将剩余余额转入新账中事业基金 1.将其中属于短期投资对应的余额转入新账中事业基金 2.将剩余余额转入新账中非流动资产基金—长期投资 投资 基金 分析 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 新账中去掉该科目。 2、增设“非流动资产基金” 3、固定基金 将转入新账中存货的固定资产对应的余额转入新账中“事业基金” 剩余转入“非流动资产基金——固定资产” 4.专用基金 修购基金 职工福利基金 医疗基金 奖教奖学基金 住房基金 留本基金 其他专用基金 修购基金 职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金 职工福利基金 医疗基金 奖教奖学基金 义务教育学校转账时将其余额转入新账中的事业基金 非义务教育学校转账时将其余额转入新账中的专用基金-修 将其余额直接转入 职工福利 将其中属于新制度规定奖助学余额转入新账中“专用基金-奖助学基金”，剩余转入新账中“非财政补助结转” 有按规定保留的，将余额转入新账中专用基金科目，按规定不予保留的，将余额转入事业基金。 留本基金 将其中属于新制度规定奖助学余额转入新账中“专用基金-奖助学基金”，剩余转入新账中“非财政补助结转”。 新制度中