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行政事业单位内部控制建设的问题及对策 　　[摘 要] 健全合理、行之有效的内部控制是惩治腐败、防止财务违规、提高事业单位管理水平的重要手段。当前，我国事业单位在内部控制建设中存在的问题，主要体现在制度体系不全，内控意识淡薄；风险认识不足，风险评估不够；岗位设置混乱，运行效率低下；信息传递不畅，业务沟通脱节；监督机制缺乏，监督范围狭窄等方面。事业单位应通过健全内控体系，强化内控意识；全面认识风险，充分评估风险；合理设置岗位，提高运行效率；促进信息传递，增强业务合作；完善监督机构，扩大监督范围等措施，以此来加强事业单位内部控制建设，提高事业单位管理水平。 　　[关键词] 事业单位；内部控制；风险；问题；对策 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求于2014年1月1日起在全国各级行政事业单位执行，标志着我国行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程正式启动。建立健全内部控制制度，不仅有利于加强对权力运行的制约，而且对深化改革、惩治腐败、提高单位管理水平具有十分重要的意义。目前，我国行政事业单位内部控制的建设存在很多问题，严重阻碍了内部控制制度作用的发挥。 　　一、我国事业单位内部控制建设中存在的问题 　　（一）控制环境：制度体系不全，内控意识淡薄 　　一是内部控制制度体系不完善。我国企业内部控制框架体系已经相对完善，《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》以及《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等一系列文件为企业内部控制的建设与评价指供了科学依据。然而，行政事业单位内部控制却处于探索阶段，2012年财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》是目前出台的唯一可供参考的依据，而且由于实施时间短，相关规定不够具体，指导意义有限。在这种大背景下，不少事业单位没有建立内部控制制度，许多管理措施与涉财事项依据经验做决定。有的单位虽然建立了内部控制，但制度过于简单，或者仅仅流于形式。 　　二是内部控制建设意识淡薄。由于我国行政事业单位内部控制建设起步晚，相关法律、理论基础不完善，导致单位管理人员对内部控制建设的重要性认识不够。不少领导认为内部控制建设要花费大量的资源与代价，短期内见效不明显，不愿意投入时间与精力推行内部控制建设。管理层内控意识淡薄直接致使员工对内部控制建设的忽视。一些行政事业单位虽然遵循国家规定，或者为了完成任务，建立了比较完善的内控制度，但并没有与本单位的实际相结合，导致制度实施起来有很大的难度，阻碍了内部控制效用的发挥。 　　（二）风险评估：风险认识不足，风险评估不够 　　宏观层面的风险包括以行政腐败为代表的滥用职权风险、资源配置不合理风险以及低效率使用资金风险等。微观层面的风险包括预算、采购、资产管理、财政收支等业务层面的风险。行政事业单位的领导及相关人员未能全面识别出这些风险，并评估风险产生的危害，在工作过程中玩忽职守，使得政府形象受损，影响行政事业单位职能的发挥，妨碍内部控制目标的实现。 　　（三）控制活动：岗位设置混乱，运行效率低下 　　一是岗位设置混乱。不相容岗位相分离是内部控制控制建立的一个重要原则，旨在通过不同的人负责不同的业务环节实现牵制，防止舞弊的发生。目前，我国行政事业单位存在岗位混乱、一人多岗的现象，如出纳、会计由一人担任，采购同时兼任资产保管，财务负责人保管付款过程中的全部印章等，完全违背了内部控制制度的设立原则，造成国家资产流失、运营效率低下。 　　二是业务管理制度不完善。合理的预算控制是提高资金使用效率以及透明度的重要途径。然而，预算编制不合理、精细化水平不高、执行力度不够等诸多问题，导致乱花钱现象普遍存在，削弱了预算管理的约束力。财务控制上的缺陷是行政事业单位内部控制制度的另一个顽疾。一些单位会计资料不规范，存在使用虚假原始凭证、违规编制记账凭证，收入上缴不及时，账外设账，私设小金库等情况，严重影响会计信息质量。资产核算和盘点制度不健全，损害了国有资产和财政收支的完整性。部分单位财务人员专业胜任能力不够，业务水平偏低，综合素质不高，甚至没有相关的专业背景也没有经过专业培训，反映出人才的培训与选拔存在严重问题。 　　（四）信息与沟通：信息传递不畅，业务沟通脱节 　　信息与沟通包括各种信息在各层管理部门、业务单位及供应商、审计机构等之间的传递与沟通。良好的信息系统与沟通可以实现信息资源的共享，提高工作效率，及时发现问题并解决问题。目前，我国许多行政事业单位的财务部门只专注于核算、付款两项工作，与其它部门之间的沟通不够，会计信息对业务预决策的支持不够，业务实施缺乏财务专业数据的支持。会计核算与业务运行相脱节，降低了会计信息的有用性，导致出现盲目决