税收执法资格考试复习纲要国税篇【参考】.docVIP

税收基础知识篇 〇．税收概要 税收产生条件 社会条件：国家公共权力建立，即国家的产生和存在 经济条件：私有制的出现 税收的发展时期 萌芽期：奴隶社会 发展期：初税亩，封建社会 嬗变期：民国 过渡期：新中国 成熟期：十一届三中全会 税收定义 税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 1.税收征收主体是国家，征收客体是单位和个人 2.税收征收的目的是满足公共需要 3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力 4.税收过程是物质财务从私人部门单向地、无偿地转给国家 5.税收征收结果是国家以税收方式取得财政收入。 税收的“三性” 强制性、无偿性、固定性 税收的职能 财政职能，最基本的职能 调节职能 监督职能 税收的基本原则 财政原则： 收入充裕、收入弹性、收入适度 拉弗曲线：税收收入并不总是与税负成正比，税负（率）越高，不等于收入越充裕。当税率超过某个临界点，实际所实现的税收收入反而降低。 公平原则： 普遍课税、平等课税、量能课税 我国按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进和实施税收制度的改革。其中“宽税基”显然隐含着普遍征税的税收公平思想。 效率原则： 税收行政效率，征税过程本身效率在征收和缴纳过程中的耗费成本最小 税收经济效率，征税应利于促进经济效率提高，或对经济的不利影响最小税收生态效率，绿色税收 法治原则： 纳税人权利本位主义税收法定主义——课税要素法定、课税要素明确、税收程序法定税收司法主义 税法要素 1.纳税人 2.征税对象：货物与劳务、所得额、财产、行为 3.税率：比例税率（企业所得税）、累进税率（个人所得税）、定额税率。消费税既采用比例税率，又采用固定税率。 税收弹性系数ET 税收对经济增长的反应程度，即税收增长率与经济增长率之比 ET=1，税收与经济同步增长 ET1，税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势 ET1，税收增长慢于经济增长，虽然税收的绝对量可能增大，但是新增国民收入中税收集中度下降 税收效率 经济效率：征税必须有利于经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节作用。 行政效率：a.降低税收成本 b.优化税收成本结构 合理调配现有税收征管资源，努力促成税收征管功能最优化：降低征税成本的关键 优化税制结构，建立简繁适度的税制结构：降低征税成本的根本 加强内部管理，强化成本核算，建立成本约束机制：降低征税成本的保证解疑 从量税：按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。资源税和部分消费税属于从量税。 从价税：以商品的价格或金额，按照一定税率计征的税种。增值税和营业税属于从价税。 直接税：纳税义务人同时也是税收的负担人。主要有所得税、房产税、遗产税等。 间接税：纳税义务人不是税收的实际承担人。主要有增值税、消费税、营业税、关税。 增值税属于从价税和间接税（2010.26真题） 一．增值税 概念学习 一般纳税人 是指年应税销售额超过小规模纳税人标准（工业50万、商业80万），以及新开业的纳税人均可向主管税务机关申请，税务机关为其办理一般纳税人资格认定。 下列三种尽管销售额达到标准，一般也不会认定为一般纳税人 个体工商户以外的自然人（包括自然人代开票） 非企业性质单位（行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位） 不经常发生应税行为的非增值税纳税人，如非增值税纳税人临时处置固定资产，非增值税纳税人偶然发生捐赠实物资产等。 一般纳税人资格认定程序：纳税人应在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定；主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要实地查验并制作查验报告，查验报告由纳税人法定代表人、税务查验人员共同签字（签章）确认，并在受理申请之日20日内完成一般纳税人资格认定。纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主要税务机关应当在规定期限结束20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 小规模纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下 上述以外的纳税人，年应征销售额在80万元以下的 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按照小规模纳税人纳税 非企业性单位，不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式 ——查账征收 ——核定征收 征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。