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第二章 国际结算方式以及国际贸易中的价格条件
（五）业务题（信用证结算的会计核算）
资料：武康机械进出口公司8 月份发生下列有关的经济业务:
1 日, 因从美国芝加哥公司进口机械设备, 向银行申请开立信用证75 000 美元, 按开证金额的20%支付保证金15 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。
1 日, 以银行存款支付银行开证手续费932 元。
6 日, 销售给德国柏林公司机械设备一批, 已经发运, 计80 000美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元, 送交银行办理议付手续。
6 日, 以银行存款支付银行议付手续费828 元。
12 日, 收到银行转来结汇通知, 系德国柏林公司货款, 金额为80 000 美元, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。
14 日, 收到银行转来美国芝加哥公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额75 000 美元。今扣除已支付的20%的保证金外, 付清全部款项, 当日美元汇率的中间价为8. 28 元。
15 日, 因从法国巴黎公司进口机械设备一批, 向银行申请开立信用证78 000 欧元, 按开证金额的20%支付保证金, 当日欧元汇率的中间价为9. 40 元。
15 日, 以银行存款支付银行开证手续费1 100 元。
18 日, 销售给英国伦敦公司机械设备一批, 已经发运, 计45 000英镑, 当日英镑汇率的中间价为13. 52 元, 送交银行办理议付手续。
18 日, 以银行存款支付议付手续费760 元。
28 日, 收到银行转来收汇通知, 系英国伦敦公司的货款, 金额为45 000 英镑, 当日英镑汇率的中间价为13. 53 元。
31 日, 收到银行转来法国巴黎公司机械设备的发票、提单等单据, 计金额78 000 欧元。今扣除已支付的20%的保证金外, 付清全部款项, 当日欧元汇率的中间价为9. 40 元。
要求：编制会计分录。
答案
（1）借：其他货币资金—信用证存款 (＄15000×8. 28) 124 200 .00
贷：银行存款—外币存款 124 200 .00
（2）借：财务费用—手续费 932 .00
贷：银行存款 932 .00
（3）借：应收账款—应收外汇账款—柏林公司(＄80000×8. 28) 662 400 .00
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 662 400 .00
（4）借：财务费用—手续费 828 .00
贷：银行存款 828 .00
（5）借：银行存款—外币存款(＄80 000×8. 28) 662 400 .00
贷：应收账款—应收外汇账款—柏林公司 662 400 .00
（6）借：在途物资—机械设备（芝加哥公司） 621 000 .00
贷：银行存款—外币存款(＄60 000×8. 28) 496 800 .00
其他货币资金—信用证存款(＄15000×8. 28) 124 200 .00
（7）借：其他货币资金—信用证存款(15 600×9. 40) 146 640 .00
贷：银行存款—外币存款 146 640 .00
（8）借：财务费用—手续费 1 100 .00
贷：银行存款 1 100 .00
（9）借：应收账款—应收外汇账款—伦敦公司(￡45 000×13. 52) 608 400 .00
贷：主营业务收入－自营出口销售收入 608 400 .00
（10）借：财务费用—手续费 760 .00
贷：银行存款 760 .
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