第十三章利润[25p].pptVIP

（二）暂时性差异的概念和分类 第一，确定产生暂时性差异的项目。 第二，确定各年的暂时性差异。 第三，确定该差异对纳税的影响，即确定各年度递延所得税 资产和负债在会计期末的账面价值。 第四，根据各年度会计期末递延所得税资产或递延所得税负债的账面价值确定各年度应提取的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，从而也就确定了各年度各项暂时性差异对所得税的影响。 第五，用暂时性差异对所得税的影响来调整无差别计价基数下的账务处理，最终得出综合的账务处理程序。 三、 利润的年终结转 【例13-17】2006年年终，企业“本年利润”账户的贷方余额为200万元，“利润分配”账户各明细账余额为：“提取法定盈余公积”借方20万元；“应付普通股股利”借方30万元。会计分录如下： 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配——未分配利润 2 000 000 借：利润分配——未分配利润 600 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 200 000 ——应付普通股股利 300 000 * * 第十三章 利 润 利润的构成 所得税 利润分配 第一节 利润的构成 一、利润的定义和内容 利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 （1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。 （2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允价值变动收益。 （3）直接计入当期利润的损失，主要包括营业外支出（如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等）、公允价值变动损失、资产减值损失等。 二、利润的构成 （一）营业利润 营业利润指企业一定期间生产经营活动所产生的利润，是企业利润总额的主要组成部分，是营业收入减去营业成本和营业税费，再减去销售费用、管理费用和财务费用等后的金额。其计算公式如下： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税费－期间费用－资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益 （二）利润总额 利润总额是企业一定期间的营业利润与营业外收支净额的合计总额，即税前利润总额。 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （三）净利润 净利润是企业一定期间的税前利润总额减去所得税后的净额。 净利润＝利润总额－所得税费用 三、利润形成的核算 （一）营业外收支的内容与会计处理 企业的营业外收支是指与企业的正常经营活动无直接关系的各项收支，这些收支偶发性很强，前后不发生联系，而且每项收入、支出往往是彼此孤立的，收入没有相应的成本、费用，支出没有相应的收入。 1. 营业外收入的核算 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入，主要包括：处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收入、教育费附加返还款、非货币性资产交换收益及其他非营业性收入等。 【例13-1】A公司出售一台设备，清理完毕后，将取得的固定资产净收益15000元转入营业外收入账户。 借：固定资产清理 15 000 贷：营业外收入 15 000 2. 营业外支出的核算 营业外支出是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项支出，主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、出售无形资产损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非货币性资产交换损失、提取固定资产减值准备、提取无形资产减值准备、提取在建工程减值准备等。 【例13-2】用银行存款50000元捐赠给社会福利部门。 借：营业外支出 50 000 贷：银行存款