第十一章收入、费用和利润[48p].ppt

十一章 收入、费用和利润Chapter 11 Revenue、 Expenseand Profit 主要内容： 一、收入的核算 二、费用的核算 三、利润及利润分配的核算 第一节 收入的核算 2.特点： （1）是从企业的日常活动产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 思考？：偶发交易或事项中产生的收益记入哪个账户？ （2）可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 （3）将引起企业所有者权益的增加。 （4）只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或者客户代收的款项。 思考？：为第三方或者客户代收的款项记入哪个账户？ 二、分类 1.按交易性质： (1)销售商品收入 (2)提供劳务收入 (3)让渡资产使用权收入 2.按在经营业务中所占比重： (1)主营业务收入 (2)其他业务收入 必须同时符合下列四个条件： 一、企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了买方。 风险：贬值、损坏、报废等所造成的损失。 报酬：商品所包含的经济利益 思考？：代销商品应该在何时确认收入？ 销售电梯时应在何时才能确认收入？ 二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 三、与交易相关的经济利益能够流入企业。 如果货款收回的可能性不大，就不能确认为收入。 四、相关的收入和成本能够可靠地计量。 如果收入或成本不能可靠地计量，则不能确认为收入。 例如，收到买方的预付货款不能确认为收入。 思考：房地产商销售楼花时应如何记账？（“楼花”指未完工的物业） 四、收入的计量 （1）入账价值——按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。一般不考虑各种预计可能发生； （2）现金折扣——实际发生时作为当期财务费用； （3）销售折让——实际发生时冲减当期销售收入。 五、 主营业务的核算 （一）一般主营业务的核算 （二）代销——有视同买断和收取手续费两种 1.视同买断 （1）定义—委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。 （2）销售本质—代销，委托方将商品交付给受托方，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方。 （3）确认原则 ?交付商品时：委托方—不确认收入， 受托方—不作购进商品处理； ??销售后：受托方—按实际售价确认收入并开具代销清单。 ??? 委托方—收到代销清单时，确认收入。 【案例11-2】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为200元/ 件，成本120元/ 件，增值税率17%，A收到B开来的代销清单，并开具增值税专用发票，售价20 000元，增值税3 400元。B实际销售时，售价24 000元，增值税4 080元。要求：按视同买断进行处理。 (1)A企业 将商品交付B时 借： 委托代销商品 12 000 贷： 库存商品 12 000 收到代销清单时 借：应收账款— B 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—增（销） 3 400 借：主营业务成本 12 000 贷：委托代销商品 12 000 收到B汇来的货款 借：银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400 （2）??? B企业 收到甲商品时 借：受托代销商品 20 000 贷：代销商品款 20 000 实际销售时 借：银行存款 28 080 贷：主营业务收入 24 000 应交税费—增（销） 4 080 借：主营业务成本 20 000 贷：受托代销商品 20 000 借：代销商品款 20 000 应交税费——增（进） 3 400 贷：应付账款——A 23 400 将款项付给A时 借：应付账款——A 23 400 贷：银行存款 23 400 2、收取手续费 定义——即受托方根据所代销的商品数量向委