会计学第3流动资产(2009年10月定).ppt

会 计 学 教材结构 第一章????? 会计系统 第二章 会计信息生成的方法 第三章????? 流动资产 第四章 长期资产 第五章????? 负债 第六章????? 所有者权益 第七章 费用与成本 第八章????? 收入与利润 第九章????? 财务报表 第十章 会计报表分析 第十一章 会计规划 第十二章 会计决策 第十三章 会计控制 第三章 流 动 资 产 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收款项 第四节 存 货 第一节 货币资金 一、货币资金概述 二、现金和银行存款 三、其他货币资金 一、货币资金概述 （一）货币资金的管理 （二）常用的银行结算办法 （一）货币资金的管理 货币资金是企业流动性最强的资产，在资产负债表左方排在首位。它主要包括现金、银行存款和其他货币资金。由于其具有高度的流动性和普遍的可接受性。因此，货币资金是企业中最容易出现差错和发生舞弊的项目，是管理的重点。 货币资金的管理 （二）常用的银行结算方式 二、现金和银行存款 （一）现金的核算 （二）银行存款的核算 （一）现金的核算 1．总分类核算 2．现金清查的核算 （二）银行存款的核算 1．总分类核算 设置“银行存款”总账 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质及种类 （二) 其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的性质及种类 其他货币资金是除现金和银行存款以外的货币资金。 （二）其他货币资金的核算 帐户设置 实例 [例1]某企业到外地采购要求银行开立外埠存款专户，银行将开户行的资金20000元转入零时采购专户。 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的性质 二、交易性金融资产的计量和会计处理 一、交易性金融资产的性质 交易性金融资产 主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产 属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 二、交易性金融资产的计量和会计处理 （一）交易性金融资产的确认和计量 取得时，按公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，应单独确认为应收项目；在随后收到这部分现金股利或利息时，直接冲减该应收项目。 在持有期间，按合同规定计算确定的利息或现金股利，应确认为“投资收益”。 资产负债表日，企业应将公允价值变动计入当期损益“公允价值变动损益”。 处置时，将处置时的该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时冲减原“公允价值变动损益”。 1、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利 贷：其他货币资金 —存出投资款（实际支付的金额） 2、持有期间收到被投资单位宣告发放的 现金股利或债券利息时 借：其他货币资金 —存出投资款（实际收到金额） 贷：投资收益 特别注意： 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息。 借：其他货币资金 —存出投资款（实际收到的金额） 贷：应收股利 3、资产负债表日按公允价值计价 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 4、出售交易性金融资产时 借：其他货币资金 —存出投资款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 贷或借：交易性金融资产——公允价值变动 贷或借：投资收益（借贷的差额） 同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 5、实例分析 某公司12月1日购入股票100股，当时每股市价4.8元，交易费用5元，12月31日，市价为每股5元。 2002年5月1日出售，每股4.9元。 12月1日 借：交易性金融资产——成本 480 投资收益