第二章审计组织与审计人员..ppt

第二章 审计组织与 审计人员 绪言：审计组织体系 一、审计组织体系的概念 审计组织体系是为了实现审计目标而设置的机构、配备的人员和授以职责权限的有机整体。 审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和社会审计，并相应地形成三类审计组织机构，共同构成我国审计组织体系。 二、审计组织体系的特征 系统性 横向：既相互联系又各自独立 纵向：业务上上级指导下级 全面性 协作性 第二章 审计组织和审计人员 第一节 国家审计机关 一、国家审计机关的隶属模式 二、我国国家审计机关的设置 三、我国国家审计机关的职责权限 四、我国国家审计机关的审计原则 一、国家审计机关的隶属模式 国家审计是指由国家机关依法进行的审计； 特点是：审计监督的强制性 审计范围的广泛性 国家审计机关是代表国家依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。 （一）立法型 立法型的国家最高审计机关隶属立法部门，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。 直接对议会负责，并向议会报告工作。 目前世界上大多数国家的最高审计机关都属于立法型审计机构。 英国的国家审计 英国是立法模式国家审计的开创者 英国议会为立法机构，政府为行政机构。 早在1215年的英国《大宪章》就明确规定监督国家财政的政治权力在议会，为立法模式国家审计的发展奠定了政治基础 1689年《权利法案》进一步限制了王权，保障了议会的权力。 《国库和审计部法案》宣告了世界上第一个现代立法模式国家审计制度的诞生，为英国乃至整个世界国家审计的现代化作出了开拓性的贡献。 （二）司法型 在法治发达国家，“司法权”(Judiciary Power)的定义十分明确，地位十分重要，特指法院和法官根据法律对有关争端进行审判的权力以及其他相关的权力。 在我国，有广义和狭义之分。广义司法权包括审判、检察、侦查、监狱、律师、公证、仲裁等权力，司法工作人员包括法院、检察院、公安机关、国家安全机关、司法行政机关等部门的工作人员。 （二）司法型 司法型的国家审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权，具有司法地位，有很高的权威性。 如，意大利、西班牙 法国的国家审计 法国国家最高审计机关为审计法院。审计法院的地位仅次于最高法院。 其所有成员都具有法官资格，终身制，受法律保护。 任用年龄须满30岁，退休年龄为75岁。 （三）行政型 行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府负责，保证政府财政政策，法令、计划、预算的正常实施。 如，中国 我国国家审计署在国务院总理领导下，行政型审计机关依据政府法规，进行审计工作，其独立地位低，基本不具有法律约束力。 （四）独立型 独立型的国家最高审计机关独立于立法、司法及行政部门，按法律赋予的职责独立地开展工作。 检查监督国家财政的执行情况，定期向国会报告工作，具有较高的独立性。 日本的国家审计机关 日本国家最高审计机关是会计检查院。日本会计检查院法规定，会计检查院由三名检查官组成。检查官人选经国会同意，内阁任命，天皇批准，任期7年，可连任一次。 日本会计检查院每年年末将全院审计事项写成综合报告，送内阁呈报国会，成为国会审查决算的重要依据，同时向国民公开发表。 此外，日本会计检查院对于国会在制定、修改和废止财会法律时，有权表示意见，并提供法律咨询。这是日本审计机关与议会关系的一个突出特点。 小结： 不同国家的国家审计机关称谓不同 不同类型的审计机关之间的比较 参考书目：郑力. 世界各国政府审计.中国审计出版社.1995 称谓不同： 1、审计院(Court of Audit,没有司法权)，如德国、奥地利、卢森堡、荷兰、俄罗斯、苏丹； 2、审计法院(Court of Audit,有司法权)，如法国、意大利、西班牙、葡萄牙、比利时、巴西、希腊、土耳其，加蓬； 3、审计长公署(Office of the Auditor General)，如加拿大、泰国、以色列、新加坡、马来西亚、巴基斯坦、马尔代夫、乌干达； 4、有的国家称审计署(Audit Office)，如中国、英国、瑞士、新西兰、澳大利亚、塞浦路斯； 5、审计委员会(Commission on Audit)，如菲律宾、科威特、孟加拉国； 6、审计局(Audit Bureau)，如瑞典、芬兰、约旦、阿拉伯联合酋长国。 7、沙特阿拉伯称审计总局(General Auditing Bureau of the Kingdom of Saudi Arabia)； 8、美国称会计总署(United States General Accounting Office)； 9、日本称会计检查院； 10、韩