基础会计学第9章会计核算组织程序.pptVIP

§9.1 会计核算程序概述 一、会计核算程序的概念和意义 ㈠概念 又称账务处理程序，是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。 ㈡意义 1.能确保会计日常工作正常有序地开展，提高会计核算工作质量； 2.能充分发挥会计在经营管理中的作用； 3.能简化会计核算手续，提高工作效率。 §9.1 会计核算程序概述 二、会计核算程序的种类 §9.1 会计核算程序概述 三、设计会计核算程序的基本要求 1.适应本单位的具体情况 2.满足企业信息使用者的质量和效率要求 3.符合内部会计控制的基本原理 4.简化手续，贯彻成本效益原则 §9.2 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，根据单项记账凭证登记汇总分类账。 一、记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置 ㈠记账凭证设置 一般采用通用记账凭证，也可采用专用记账凭证的收款、付款和转账凭证。 §9.2 记账凭证核算程序 ㈡记账凭证核算程序下的账簿设置 §9.2 记账凭证核算程序 二、记账凭证核算程序的具体步骤 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表 2.根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账凭证（收、付、转） 3.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账 §9.2 记账凭证核算程序 二、记账凭证核算程序的具体步骤 4.根据记账凭证（收、付、转）登记各种明细账 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账 6.月末核对日记账、明细账与总分类账 7.月末编制会计报表 §9.2 记账凭证核算程序 三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围 优点：1.手续简单，方法易于掌握。 2.便于了解经济业务活动的动态。 3.总分类账采用三栏式，克服了账页过长、登记困难的缺点。 §9.3 汇总记账凭证核算程序 根据汇总记账凭证登记总分类账 一、汇总记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置 ㈠记账凭证设置 在记账凭证核算程序下记账凭证设置的基础上，增加了汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 ㈡账簿设置 同记账凭证核算程序 §9.3 汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的格式 ㈠汇总收款凭证的格式 按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，汇总了一定时期内的现金和银行存款业务。 §9.3 汇总记账凭证核算程序 ㈡汇总付款凭证的格式 按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置，汇总了一定时期内的现金和银行付款业务。 §9.3 汇总记账凭证核算程序 ㈢汇总转账凭证的格式与编制 1.概念 汇总转账凭证是按每一科目的贷方分别设置，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 2.编制方法 将需要汇总的转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额总计数，填列汇总转账凭证 。 §9.3 汇总记账凭证核算程序 3.格式 §9.3 汇总记账凭证核算程序 三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤 1.根据原始凭证、原始凭证汇总表编制各种记账凭证 2.根据收、付款凭证，登记现金、银行存款日记账 3.根据收、付、转凭证登记各种明细账 4.根据收、付、转记账凭证，分别定期编制汇总记账凭证 §9.3 汇总记账凭证核算程序 三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤 5.根据收款汇总记账凭证、付款汇总记账凭证、转账汇总记账凭证登记总分类账 6.月末核对日记账、明细账与总分类账。 7.月末根据总账、明细账编制会计报表。 §9.3 汇总记账凭证核算程序 四、汇总记账凭证核算程序的优缺点和适用范围 优点：1.便于了解有关科目之间的相互关系，克服了 科目汇总表核算程序所存在的缺点。 2.总分类账于月终时一次登记，简化了总账登记工作 。 §9.4 科目汇总表核算程序 根据科目汇总表登记总分类账 一、科目汇总表核算程序下记账凭证和账簿设置 同记账凭证核算程序下的设置方法 二、科目汇总表的格式与编制方法 ㈠格式 主要有两种格式 §9.4 科目汇总表核算程序 §9.4 科目汇总表核算程序 §9.4 科目汇总表核算程序 ㈡科目汇总表的编制方法 §9.4 科目汇总表核算程序 三、科目汇总表核算程序的具体步骤 1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表 2.根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账凭证（收、付、转） 3.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账 4.根据记账凭证（收、付、转）登记明细账 §9.4 科目汇总表核算程序 三、科目汇总表核算程序的具体步骤 5.根据一定时期的记账凭证，编制科目汇总表 6.根据科目汇总表登记总分类账 7.月末核对日记账、各明细账与总分类账 8.月末编制会计报表 §9.4 科目