4本量利分析(阅读).pptVIP

则： 保本销量=120000/（18-12）=20000（件） 1、售价对保本点的影响：价格提高到20元（其他条件不变），则： 保本销量=120000/（20-12）=15000件 原销售收入线 保本量减少5000件，保本点前移 2、单位变动成本的变动影响：由原12元上升到13元，则： 保本销量=120000/（18-13）=24000件 原总成本线 保本量增加了4000件，总成本斜率增加，保本点上移，亏损区扩大。 3、固定成本的变动影响：由原来的12万元增加到15万元，则： 保本销量=150000/（18-12）=25000件 原总成本线 原固定成本线 保本销量增加了5000件，保本点上移，在销售收入不变的条件下，企业盈利减少 固定成本与变动成本下降、销售价格提高 ------盈亏临界点取值 ？ 趋小 固定成本与变动成本上升、销售价格下降 ------盈亏临界点取值 ？ 变大 结论： 某公司2011年利润表有关资料如下： 销售收入(1000件)600 000 销售成本400 000 销售毛利200 000 销售及管理费用 220 000 利润20 000 财务部门对相关成本进行了成本特性分析,销售成本中70%为变动成本,30%为固定成本 ; 销售及管理费用中60%为变动成本,40%为固定成本. 分析 要求: 1,计算该公司损益平衡点的销售量和销售额. 2,财务部经理提出一个改进盈利能力的方案:对原材料质量要改进,投入的费用为每件0.6元,销售价格每件增加0.6元,销售量估计可增加32%,该方案对企业盈利能力的影响如何?该公司新的损益平衡点是多少? 3企业的销售经理认为,增加销售量的有效途径是加大广告费用的投入,他建议销售佣金每件增加0.2元,广告费用增加18 000元.这些措施到位估计销售量可增加25%.销售部经理的方案对企业的影响如何?新的损益平衡点是多少? 4,根据你的分析,应该采用哪个方案? 1、 单位售价：600000/1000＝600元 单位变动成本： （400000×70%+220000×60%）/1000＝412元 固定成本： 400000×30%+220000×40%＝208000元 盈亏平衡点销售量： 208000/（600-412）＝1106.38件≈1107件 销售额：1107×600＝664200元 2、利润=[（600+0.6）-（412+0.6）]×1000× （1+32%）-208000 ＝40160元 利润增加= 40160-（-20000）＝60160元 盈亏平衡点的销售量不变，1107件。 销售额=1107×（600+0.6）＝664834.2元 3、 利润=[600-（412+0.2）]×1000×（1+25%）- （208000+18000） ＝8750元 利润增加：8750-（-2000）＝10750元 盈亏平衡点销售量 =（208000+18000）/[600-（412+0.2）] ＝1203.41 ≈1204件 销售额：1204×600＝722400元 。 财务经理提出的方案净增利润大，所以它的方案好一些 4、品种结构变动对保本点的影响 各产品的毛益率高低不同，品种结构的变动将对综合毛益率产生影响 100 750000 合计 25 40 60 60 30 10 450000 225000 75000 45000 45000 30000 A B C 毛益率（%） 销售比重（%） 销售收入（元） 销量（件） 产品 例：某企业产销A、B、C三种产品。固定成本额为313500元 解：原品种结构下的综合毛益率=0.6*0.25+0.3*0.4+0.1*0.6=0.33 则：保本销售额=313500/0.33=950000元 现品种结构由6:3:1变为4 :4 :2（销售总额不变）。则： 综合毛益率=0.4*0.25+0.4*0.4+0.2*0.6=0.38 变动后的保本销售额=313500/0.38=825000元 毛益率上升，保本点下移，盈利增加。 例：设某产品的固定成本总额为62000元，该企业生产和销售甲、乙、丙三种产品（假定各种产品的产销完全一致），有关资料如表： 1、企业盈亏临界点的销售额及销售量 2、假定其他条件不变，企业产品品种构成变为 40：：30：30时，盈亏临界点如何变动？ 2800 20 8 4200 20 14 5600 25 20 产销量 单价 单位变动成本 丙 乙 甲 项目 产品品种构成及各自的贡献毛益率