第十二章资与投资循环的审计.ppt

* * 第一节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资所涉及的主要业务活动 二、筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录 第十二章 筹资与投资循环审计 ——筹资与投资所涉及的主要业务活动 筹资活动 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股息 5、偿还本息或发放股利 投资活动 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资 ——筹资和投资涉及的主要凭证和会计记录 筹资涉及的主要凭证和会计记录 投资涉及的主要凭证和会计记录 ——筹资交易类别内部控制及其测试 授权审批控制 职责分离控制 收入和支出款项的控制 筹资登记簿的控制 会计记录控制 ——投资交易类别内部控制及其测试 授权审批控制 职责分工控制 资产保管制度 会计核算制度 记名登记制度 定期盘点制度 第二节 主要项目的实质性程序 一、银行借款的审计 （一）审计目标 （二）短期借款的实质性程序 （三）长期借款的实质性程序 ——银行借款的审计目标 （1）确认被审计单位所记录的银行借款在特定期间是否存在； （2）确认被审计单位银行借款是否为被审计单位所承担； （3）确定被审计单位在特定期间内发生的银行借款业务是否均已记录，有无遗漏； （4）确认被审计单位银行借款相关账户余额是否正确； （5）确认被审计单位银行借款是否在资产负债表上恰当地披露。 ——短期借款的实质性程序 索取或编制短期借款明细表 审查短期借款的合理性 函证短期借款 检查短期借款的增减变动情况 检查有无到期未偿还的短期借款 复核借款利息费用 检查外币借款的折算 审查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当 ——长期借款的实质性程序 1、了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况 。 2、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。 3、检查借款费用的会计处理是否正确。 4、检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。 二、应付债券的审计 取得或编制应付债券明细表 检查债券文件和记录 函证债券 检查应计利息及债券摊销会计处理 检查到期债券的偿还 检查应付债券在报表上是否恰当披露 三、股本的实质性程序 查阅公司文件和会议记录 审查股东出资情况 审查股票的变动 函证发行在外的股票 审查股票发行费用的会计处理 审查披露情况 四、交易性金融资产的实质性程序 索取或编制交易性金融资产明细表 核实其持有目的，检查核算范围是否恰当 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性 五、长期股权投资的实质性程序 索取或编制长期投资明细表 审查核算方法（成本法与权益法） 询证重大的投资 审查投资收益 审查重大的股权变动 审查披露的适当性