10注会期中测试 - 答案.doc

1．甲公司为一般纳税企业，增值税率17%，材料按实际成本核算。2002年5月30日，“应交税费——应交增值税”期初余额为零，5月份发生以下业务： （1）购买原材料一批，价款100万元，增值税额17万元，已开出商业汇票，原材料已入库。 （2）销售产品一批，售价20万元（不含增值税）实际成本16万，增值税发票已交购货方，货款已收到。 （3）在建工程领用原材料一批，其实际成本30万元，所负担的增值税额5.1万元。 （4）月末盘亏原材料一批，实际成本10万元，增值税额1.7万元。 （5）计算本月应交增值税并以银行存款上缴 要求：编制上述业务会计分录。（答案中的金额单位用万元表示。）（10分,每个分录2分） （答案以万元为单位） （1）借：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额）17 贷：应收票据 17 （2）借：银行存款 23.4 贷：主营业务收入20 应交税费—应交增值税（销项税额）3.4 借:主营业务成本 16 贷: 库存商品 16 （3）借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费—应交增值税（进项税额转出）5.1 （4）借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7 （5）本月应交增值税=3.4-17+5.1+1.7=-6.8 借：应交税费—未交增值税 6.8 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 6.8. 如第二下题改为200万,成本为160万的话,应为: (2) 借：银行存款 234 贷：主营业务收入200 应交税费—应交增值税（销项税额）34 借:主营业务成本 160 贷: 库存商品 160 (5) 借:应交税费-应交增值税(已交税金) 23.8 贷:银行存款 23.8 2、A公司于2007年1月1日动工兴建一座厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2007年1月1日支出1000万元，2007年7月1日支出2500万元，2008年1月1日支出2000万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年期，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：（1）A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为5%，按年支付利息；（2）发行公司债券5000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为6%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.25%,假定全年按照360天计算。要求：（1）计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出借款费用相关账务处理；（2）计算该项固定资产的实际成本. (第一小题15分,第二小题5分,共计20分)答案:（1）分别计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并作借款费用相应的账务处理： 利息总额=2000×8%+2000×5%＋5000×6%=560① 计算专门借款利息费用资本化金额2007年度专门借款利息费用应予以资本化的金额＝2000×8%－1000×0.25%×6＝145（万元），2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额＝2000×8%×180/360＝80（万元）。②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化年利率＝（2000×5%＋5000×6%）/（2000＋5000）×100%＝5.71%2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1500×180/360＝750万元，2007年一般借款利息资本化金额＝750×5.71%＝42.83（万元）。2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（1500＋2000）×180/360＝1750（万元），2008年一般借款利息资本化金额＝1750×5.71%＝99.93（万元）。所以，2007年度应予以资本化的利息费用总