黄瑞第七章_全面预算.ppt

* 2 000 60 2 060 50 2 010 400 60 460 40 420 700 40 740 70 670 400 70 470 40 430 500 40 540 50 490 销售量(1)＝销售预算(1) 期末存货量(2)＝下季 （1)×10% 需要量(3)＝(1)＋(2) 期初存货量(4)＝上季(2) 生产量(5)＝(3)—(4) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 表6-4 生 产 预 算 (2008年度) 单位：件 每季度末产成品存货数量按下季度销售数量的10%计算，预计2009年第一季度的销售数量600件，2008年初的产品存货量为50件，单位成本为62元，存货发出采用先进先出法； * 全面预算的编制要点－－直接材料预算 　　预计生产量确定以后，按照单位产品的直接 材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存 货量，便可以编制直接材料预算： 　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品材料耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 　　同时可得到直接材料的预算额： 　　直接材料预算额 　　　＝直接材料预计采购量×直接材料单价 第六章　全面预算 * 表6-5 直 接 材 料 预 算 (2008年度) 2 010 　　　6 12 060 　　 　 900 12 960 　　 800 12 160 　　　 5 60 800 420 　6 2 520 　　 　 900 3 420 　　 756 2 664 　　　 5 13320 670 6 4 020 　756 4 776 1 206 3 570 5 17 850 430 6 2 580 1 206 3 786 774 3 012 5 15 060 490 6 2 940 774 3 714 800 2 914 5  14 570 生产量(件)(1)＝生产预算(5) 单位标准耗用量(千克/件)(2) 生产用量(3)＝(1)×(2) 材料期末存货量(千克)(4)＝下季(3)×30% 需要量(千克)(5)＝(3)＋(4) 材料期初存货量(千克)(6)＝上季(4) 采购量(千克)(7)＝(5)—(6) 标准价格(元/千克)(8) 采购额(元)(9)＝(7)×(8) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 1.直接材料标准单耗为6千克，材料每千克5元； 2.根据以往的经验，每季度末的材料存货量应该相当于下季度生产用量的30%，2007年底的材料存货量为800千克，预计2009年第一季度生产用量为3 000千克。 第六章　全面预算 * 预计每季材料采购额中60%在当季度付款，其余40%在下季度付款。2007年底应付未付的材料采购款为6 000元。 60　800 24 992 36 480 61 472 13320 7 140 7 992 15 132 17850 6 024 10710 16734 15　060 5 828 9 036  14864 14　570 6 000 8 742 14 742 预计各季度采购额（9） 上季采购本季付款 (10)＝上季(9)×40% 本季采购本季付款 (11)＝(9)×60% 现金支出 (12)＝(10)＋(11) 全年 4 3 2 1 季 度 项 目 表6-6 现金支出计算表 (2008年度) 单位：元 * 全面预算的编制要点－－直接人工预算 　　直接人工预算与直接材料预算相似， 也是在生产预算的基础上进行的： 　　直接人工预算额 ＝预计生产量×单位产品直接人工工时 ×小时工资率 第六章　全面预算 * 产品所需各工种的标准单位工时直接人工成本都是5元，生产一件产品所需各工种的工时之和为3小时 2 010 3 6 030 5  30 150 420 3 1 260 5