《金融企业会计》第五章.ppt

金 融 企 业 会 计 主讲：叶邦银 副教授 南京审计学院 会计学院 * 第五章 金融机构往来的核算 主要内容： 一、金融机构往来概述 二、商业银行与中央银行往来的核算 三、商业银行同业往来的核算 四、同城票据交换的核算 * 一、金融机构往来概述 1．金融机构往来：指金融机构相互之间的资金账 务往来。 2．金融机构往来包括 商业银行与中央银行的往来 金融企业同业往来 * 二、商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来的业务主要包括： （1）向中国人民银行发行库提取、缴存现金； （2）按规定向中国人民银行缴存存款准备金； （3）向中国人民银行办理再贴现、再贷款； （4）与其他商业银行的资金清算； （5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入 及借出； （6）跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大 额汇划款项。 * （一）缴存（调整）法定存款准备金： （按一般存款余额的6%缴存） 例：（1）长城总行在央行的一般存款余额3月2日比3月1日增加了80亿元，其中下属的一级甲分行增加了20亿元。 借：法定存款准备金（+） 4.8亿 贷：存放中央银行款项（-） 4.8亿 同时， 借：系统内款项存放——甲分行（-） 1.2亿 贷：法定存款准备金——甲分行（-） 1.2亿 （2）甲分行收到总行清算报文后，进行账务处理， 借：法定存款准备金（+） 1.2亿 贷：系统内上存款项（资产类科目）（-）1.2亿 * （二）向中央银行借款 [一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款， 各分支机构不得向中央银行借款。] 1．账户设立 “向中央银行借款——年度性贷款户”（不超过2年） ——季节性贷款户”（2-4个月期限） ——日拆性贷款户”（10-20天期限） ——再贴现户”（较灵活） * 2．举例：某总行资金不足，向央行申请借款50亿元人民币，央行审查后同意发放（利率为1.5%，期限为3个月）。 借：存放中央银行款项（+） 50亿 贷：向中央银行借款—季节性贷款户（+） 50亿 借款到期，按期还本付息， 借：向中央银行借款—季节性贷款户（-） 50亿 利息支出（+） 0.1875亿 贷：存放中央银行款项（-） 50.1875亿 * 三、商业银行同业往来的核算 商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。 它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行之间的合作关系。 * （一）异地跨系统转汇款项的核算 对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。 对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需通过人民银行转汇。在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇；在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。 * ＊电子联行往来是指经中国人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构，纵向往来，随发随收，当时核对，每日结平，存欠反映”的做法，从而简化了异地资金清算手续，提高了银行划账的效率。 对于办理电子联行往账的人民银行机构称电子发报行，办理电子联行来账的人民银行机构称电子收报行，清算总中心称电子联行转发行。各金融机构受理并向人民银行提交汇划业务的行称汇出行，从人民银行电子联行接收汇划业务的行称汇入行。 * 1．通过电子联