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国家税收（论文） 我国营业税改增值税现状分析 学生姓名： [商志远] 学号：[0114110812] 专业： [劳动与社会保障] 班级： [B1108] 学院：[经济学院] 完成时间： 2013年11月30日 我国营业税改增值税现状分析 摘要：2012年1月1日，营业税改为增值税开始率先在上海试运行，这是在2004年东北地区增值税转为改革后的一次税制重大变革。随后自2012年8月起，将营业税改增值税试点工作范围扩大到北京等10个省市，并从2013年起逐步在全国推广。到目前为止，营业税改增值税作为我国一项重要的结构性减税措施已经过去一年多时间，本文将对营业税改增值税实施后的成效以及问题进行下分析。 关键词：营业税 增值税 试点 税负 　 从理论上说，营业税改增值税推动产业结构调整，税收政策是杠杆，任何能够降低企业经营成本的税收措施，都会刺激企业的投资意愿，增加相关行业的投资规模。营业税改增值税消除了服务性行业在生产流通领域的重复征税，提高了服务性行业对下游企业的议价能力，尤其是上海试点的交通运输业和服务业，70%以上都是营业收入500万元以下的小规模纳税人，税率从原来的5%营业税降为3%的增值税，大幅度降低了小微企业的流转税负担，为上海地区现代服务业的发展营造了良好的制度环境。　　几个月试点下来，来自上海地方财税管理部门和试点企业的信息显示，小规模纳税人税负有较大幅度下降，大部分一般纳税人税负略有下降，现有增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普遍降低，“营改增”在扶持小微企业发展方面发挥的作用得到实证数据的有力支持。　　在需求疲软，增长乏力的宏观经济环境下，以“营改增”为抓手的结构性减税，成为中小企业减负松绑，重获活力的金丹甘露。同时，由于“营改增”的政策倾斜方向明确，受惠者为后工业时代主要的增长点——现代服务业，减税对经济结构调整的促进作用十分明显。　　在现有的税收制度下，服务业企业缴纳的营业税如折算成增值税，其税率高于18.2%，超出了增值税的标准税率17%。这个数据印证了许善达局长的另一句话：“如果不是因为营业税，中国不至于沦为制造大国”。　　可见，以污染、能耗消耗为代价的“灰色扩张”还是以专业化分工、服务业升级为动力的“绿色增长”，税收政策起到了非常重要的引导作用。　　目前，中国经济正处于转型发展的关键时期，适时将增值税制度引入到服务业领域，并推广至全国范围，“营改增”避免了重复征税，对于细化产业分工，推动现代服务业和先进制造业的融合，促进现代服务业发展，减轻工商企业流转环节的税收负担，优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。　　2012年至今，营业税改增值税，将是结构性减税的重彩大戏。也是中国实现经济结构调整并顺利完成增长模式转型的重要制度保障。 先谈谈其优点： 一、营改增的必要性 　　增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分立并行的。但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理性和缺陷。 　　一是营业税存在重复征税的问题。营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。 　　二是增值税的抵扣链条不完整。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，中性效应大打折扣，增值的作用发挥有限。 　　三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于服务业发展。我国第三产业主要征收营业税，在出口环节无法像征收增值税的第二产业进行出口退税，降低了第三产业的国际竞争力。 　　二、营改增的成效 　　（一）降低了企业税负 　　国家税务总局局长王军指出：截至到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，收益企业达112万户之多，95%的企业实现减负或税负无变化，5%左右的企业税负有所增加。而所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。 　　（二）避免重复征税 　　在试点行业内，增值税的纳税人只需要针对本环节的增值部分纳税，这样一来，就把产品和服务一并纳入了征收增值税的范围，不再对服务业征收营业税，在某种程度上避免了重复征税。 　　（三）促进了第二、三产业的融合 　　营改增后，由于能开具增值税发票，服务业产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进第二、三产业融合，提高我国第三产业国际竞争力。 三、营改增中存在的问题 （四）营业税改增值税的改革背景 在我国，增值税和营业税分立并行，是现行税制结构中最为重要的