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2014注册会计师 审计 第二讲 与认定相关的概念 认定：指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。教材第5章第2节。 该部分的学习思路： 更多2014必威体育精装版最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定：通俗说，就是与利润表项目相关的认定。比如利润表中有营业收入、营业成本、投资收益等项目，那么与这些项目相关的认定就是与所审计期间各类交易和事项相关的认定。 （1）发生认定：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。可以通俗的理解为，利润表中所列示的事项是企业实际发生的，没有虚构、多计。例如，报表中的营业收入1000万元，意味着企业实际发生了1000万元的营业收入。 违反发生认定：不该入账入了账，无中生有，虚构、捏造交易。例如： （2）完整性认定：所有应当记录的交易和事项均已记录。通俗来说，就是意味着报表中没有遗漏，隐瞒，该入账的都入账了。例如报表中的营业收入1000万元，这个1000万元背后隐含表达了企业没有漏记，把该记录的营业收入都记录到了报表中。 违反完整性认定：该入账的没有入账，遗漏、隐瞒了交易。例如： 更多2014必威体育精装版最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 （3）准确性认定：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。意味着利润表中的项目金额准确无误。例如：利润表中的营业收入是1000万元，意味着这个金额没有多记录，也没有少记录，就是1000万元。 违反准确性认定的表现：已入账，但入账的金额不正确。例如： （4）截止认定：交易和事项已记录于正确的会计期间。例如2013年利润表中的营业收入1000万元，那么意味着这个1000万元就全部都是在2013年发生的。 违反截止认定：确有其事，但是入账时间不正确。例如： （5）分类认定：交易和事项已记录于恰当的账户。 违反分类认定：入账的科目不正确。例如： 【小结】与所审计期间各类交易和事项相关的认定 认定 含义 证明的方法 违反的表现 发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关 将在13-16章中学习 实际发生900万元，入账1500万元 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 实际发生900万元，入账500万元 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 既无虚构，也无漏记，仅金额错误。如100写成了1000 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 2013年的收入推迟记录到2014年，或2014年的收入提前记录到了2013年 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 应当计入营业外收入的项目记录到了营业收入 2.与期末账户余额相关的认定：通俗说就是与资产负债表项目相关的认定。比如资产负债表中有应收账款、存货等项目，那么针对这些项目的认定就是与期末账户余额相关的认定。 更多2014必威体育精装版最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 （1）存在：资产负债表中记录的资产、负债和所有者权益是存在的，没有虚构、多计。 违反存在认定：不该入账的入了账，无中生有，虚构入账。例如： （2）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 违反完整性认定：少记，漏记，隐瞒。例如： （3）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 违反权利和义务认定：将不拥有所有权的资产确认为自己的资产或者将不属于自己的负债列示在资产负债表上。通常与存在、完整性认定相伴发生。例如： （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。通俗说，资产负债表的各个项目入账金额都正确，该计提折旧、摊销、减值的项目都进行了正确处理。 违反计价和分摊认定： ①资产负债表中列示的报表项目金额不准确，例如交易性金融资产应为1000万元，错误记录为100万元； ②折旧、摊销、减值等没有计提或者计提不准确。例如： 【举例】 20×8年9-10月企业进行大量采购导致存货年末余额相比上年大幅度上升，而存货跌价准备余额与上年基本持平，可能存在少计提存货跌价准备的风险。 更多2014必威体育精装版最全注会课件（视频音频讲义），联系球球：1154798154 【小结】与期末账户余额相关的认定 认定 含义 证明的方法 违反的表现 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 将在13-16章中学习 实有存货900万元，入账1500万元 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 应付账款实际1000万元，报表中列示的只有800万元 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当