预算会计201-2013-2-04.pptVIP

* * * * * 预算会计 适用班级：会计11-1234班、财管11-12 会计11双学位 时 间：2013年3月至6月 携手 二０一三共创美好未来 第四章 财政总预算会计资产和负债 §4－1 资产 一、财政性存款 二、有价证券 三、在途款 四、暂付及与下级往来 五、预拨款项 §4－2 负债 一、暂存及与上级往来 二、借入款 本章的重点与难点 重 点：10个会计科目的使用 难 点：国库单一账户制度 参考资料 ⒈财政总预算会计制度-有关资产负债部分 ⒉《财政总预算会计制度》暂行补充规定-新增加的部分 3.国库单一单账户制度 4.国有资本经营预算资料 5.社保基金预算资料 6.财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 7.政府收支分类改革方案 8.政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法 §4－1 资 产 一、财政性存款 ㈠财政性存款的管理的原则(P103-104) ⒈集中资金，统一调度 ⒉严格控制存款开户 ⒊执行预算，计划支拨 ⒋转账结算，不提现金 ⒌在存款余额内支付，不得透支 ㈡国库单一账户制度 (P104-105) ⒈国库单一单账户制度的概念 ⒉国库单一单账户体系 ⒊国库单一单账户制度下的收入收缴方式和程序 ⒋国库单一单账户制度下的支出支付方式和程序 ㈢财政性存款的核算 ㈣财政国库支付执行机构的有关业务核算 国库单一账户制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。 建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。 实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出； 实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。 建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。 国库单一账户制度的概念 国库单一单账户体系 ⑴财政部门开设的账户 ①在中国人民银行开设的国库单一账户 ②在商业银行开设财政零余额账户 ③在商业银行开设预算外资金专户 ⑵财政部门为预算单位开设的银行账户 主要是财政部门为预算单位开设的零余额账户，该账户用于财政授权支付业务，以及国库单一账户进行清算。 ⑶特设银行账户 财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 国库单一单账户制度下的收入收缴方式和程序 ⑴直接缴库p29 直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户； 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 ⑵集中汇缴p30 集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。 ⑶自收自缴p30 尚未实行国库单一账户制度所使用的一种传统方式，即有关部门或单位将收到的款项存入银行，然后通过各自的银行汇缴国库。 国库单一单账户制度下的支出支付方式和程序 ⑴财政直接支付程序p62 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。 ⑵财政授权支付程序p63 财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及