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沈先生税务筹划案例 第一、二小组 小组成员 程 海 徐 政 于 斐 崔 前 巩婷婷 唐晓佳 吕思谊 刘智斌 朱效坤 孙云波 赵晓英 沈先生基本情况 沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。 问题（一） 分析 个人独资企业的投资者工资不可列支，并且投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除可由投资者选择其中任一企业的生产、经营所得进行扣除。 应纳税所得额: 1.8万+5万+1.2万+2万+1.92 万+2.5万=14.42万 应纳个人所得税: (14.42-0.2 × 12) × 35%-6750=3.5320万元 税后收益: 14.42-3.5320=10.888万元 筹划方案 沈先生现三家企业均采用了个人独资企业.如对沈先生的企业纳税身份进行变化，享受各自费用扣除标准以及税率的优惠。在税率方面个人独资企业和个体工商户一样的税率表。 甲企业维持原有的个人独资企业不变： 应纳个人所得税: （1.8万+5万-0.2×12）×30%- 4250=8950元 将乙企业改制为个体工商户： 应纳个人所得税=（1.2万+2万-0.2X12)×30%-4250= 元 将丙企业改制为有限责任公司： 应缴纳企业所得税为：2.5万×20%=5000元 应缴纳红利所得税为：(2.5万-5000)×20%=4000元 税后收益:10-0.895-0.5350+2.5-0.5-0.25+1.92=12.24 筹划后： 原方案税后收益为10.89万元，筹划后税后收益为12.24万元，节税1.35万元，较优于原方案 问题（二） 2009年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资1 500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为3000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大幅提高的可能。在取得相同收 入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税 较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？ 筹划方案 筹划方案 筹划方案 问题(三) 乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2008年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业做大做强，没有员工的积极支持是不行的，为了企业的进一步发展，留住人才，沈老板准备在未来适当时候以企业自有资金购置一栋价值为1000万元的房产，以解决本企业职工的生活居住问题。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。但是，在涉及房产的所有权问题时，承办人员无法明确： 该房产是以公司的名义购买还是以个人的名义购 买？(注:当地同类住房每月租金6万元；银行贷 款利率为年6%。分析时可暂不考虑购房过程中的 税费支出。) 筹划方案 筹划方案 问题（四） 2009年3月份沈先生个人准备以丙企业的名义在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企业经营并不需要用这套房，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2 100元；另一个是他乡下进城的朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意付租金每月2 000元。沈先生应该将房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢？ 筹划方案 筹划方案 筹划建议 收益平衡点的测算 如果租给个人与单位的收益相等,则有: 租给单位的实际收益为： X-5.5%X-12%X-（X-5.5%X-12%X-800）×20% 租给个人的实际收益为： Y-1.65%Y-4%Y-（Y-1.65%Y-4%Y-80