企业税务风险控制与2014年度企业会计准(朱克实)中华讲师网汇编.pptVIP

主讲人：朱克实博士 北京国家会计学院教授 中税咨询高级合伙人 某市长对某开发商说“白给的土地都不要，非要花钱买”，脑子是不是有病！！！ 【你好，书记，有发票】 荷兰阿姆斯特丹的红灯区： 街边站满浓妆艳抹小姐。过去，每当 黄种人经过，她们会用日语打招呼。现在情况变了，红灯区几乎听不到日语，一有东方人经过 ，几乎所有小姐都会流利地说三句中国话： 你好，书记， You, far piao 中国： 2000年8月8日，安徽省某县财政局预算外资金管理局局长江某在宾馆接受按摩女吕海艳的“特殊服务”后，索要发票不成，拒绝付款。后吕的男友王德行用刀抵住江的脖子，江仍坚持要发票，最终被杀 真可谓：头可断血可流，财务制度不能丢；不要命不怕死，索要发票不回头。发票固然重要，但是要注意合同的签订条款。用合同约束发票交付时点。 风险？ 二、投资性房地产后续支出的处理——核算科目不同 企业发生的与投资性房地产有关的改扩建、装修等后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产成本。（资本化的后续支出） （一）原规定 企业对投资性房地产的改扩建等再开发，应当按其账面价值转入在建工程。 （二）修改后 企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，在再开发期间应当继续将其作为投资性房地产（通过“投资性房地产——在建”科目核算），但是在再开发期间不计提折旧或摊销。 一、固定资产大修理费用的处理 （一）原规定：大修理费用于发生时直接计入当期损益 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。 固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应直接计入当期损益。企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入 “ 管理费用”；企业专设销售机构的, 其发生的与专设销售机 构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入 “ 销售费用”。 （二）修订后：企业发生符合固定资产确认条件的大修理费用，可以计入固定资产成本 1.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的部分，应当费用化，计入当期损益。 2.固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。  一、购买正在进行当中的研发项目 （一）原规定：未涉及 （二）修订后： 1.企业购买正在进行中的研发项目，发生的购买价款等支出应当予以资本化借：研发支出—资本化支出 贷：银行存款等 2.企业购买以后发生的研发支出：比照企业自行开发无形资产发生的研发支出处理。借：研发支出—资本化支出（满足资本化条件）借：研发支出—费用化支出（未满足资本化条件）  贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等 一、托收承付方式销售商品收入的确认 托收承付，是指企业根据合同发货后，委托银行向异地购货单位收取款项，由购货单位向银行承诺付款的销售方式。  （一）原规定 在托收承付方式下，企业应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。 （二）修订后 在托收承付方式下，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。 如果商品已经发出且办妥托收手续，但发出商品很 可能因质量等问题而发生退货的，表明与发出商品所有权有关的主要风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。 例1：2010年10月8日，甲公司向乙公司销售一批商品, 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100,000元，增值税额为17,000元，款项尚未收到；该批商品成本60,000元 。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的增值税纳税义务已经发生。 解析：根据上述资料，由于乙公司资金周转存在困难，因而甲公司在货款回收方面存在较大的不确定性，与该批商品所有权有关的风险和报酬没有转移给乙公司。根据销售商品收入的确认条件，甲公司在发出商品且办妥托收手续时不能确认收入，已经发出的商品成本应当通过“发出商品”科目反映。 甲公司的账务处理如下： ⑴ 2010年10月8日发出商品时借：发出商品 60,000 贷