第五章审计依据、审计证据与审计工作底稿.pptVIP

3、审计证据的充分性与适当性之间的关系 适当性影响充分性，充分性不影响适当性 评价充分性和适当性时，应考虑如下事项： 1）文件记录可靠性的考虑 2）使用被审计单位生产信息的考虑 3）证据相互矛盾时的考虑 4）获取审计证据时对成本的考虑 1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ） A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D．审计证据的数量可以弥补质量上的不足 单选 三、审计证据的收集 8大程序 注册会计师应当时刻保持职业怀疑态度，运用职业判断，收集并评价审计证据的充分性和适当性。 审计工作底稿 审计工作底稿的含义和目的 1、审计证据的载体，是审计工作记录 2、形成于审计过程，也反映整个审计过程 3、目的： 1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 2）提供证据 审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。 Ａ.制定的审计计划 Ｂ.获取的审计证据 Ｃ.得出的审计结论 Ｄ.实施的审计程序 多选 注册会计师编制审计工作底稿的目的是（ ） A.规范注册会计师的工作 B.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 C.为注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作提供证据 D.便于对审计工作进行复 核，有助于审计工作质量的提高 多选 一、审计工作底稿的要素与格式 （一）审计工作底稿的要素：包括下列全部或部分要素： 　　1）被审单位名称　　2）审计项目名称 3）审计项目时点或期间 审计工作底稿的标题 　4) 审计过程记录 　5）审计结论　　6）审计标识及其说明　　7）索引号及编号 　8）编制者姓名及其编制日期 9）复核者姓名及其编制日期 10）其他应说明的事项 二、审计工作底稿存在的形式 纸质、电子或其他介质形式存在 三、审计工作底稿的形成 （一）总体编制要求：应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3）就重大事项得出的结论。 三、审计工作底稿的形成 （二）具体要求：9点 四、审计工作底稿的复核 （一）复核人员与复核责任 1、经验多的复核经验少的 2、项目负责人复核重要领域 3、项目负责人对底稿负最终符合责任 4、复核的内容：6点 四、审计工作底稿的复核 （二）项目质量控制复核 对重大的审计项目，在审计报告出具前，委派未参加该业务的有经验的人员实施项目质量控制复核 五、审计工作底稿的管理 （一）审计工作底稿的所有权 属于会计师事务所 五、审计工作底稿的管理 （二）审计工作底稿的归档 审计报告日后60天内 五、审计工作底稿的管理 （三）审计工作底稿的保管 审计报告日起至少10年 五、审计工作底稿的管理 （四）审计工作底稿的必威体育官网网址 六、审计工作底稿的管理 （一）永久性档案 1、审计项目管理 2、被审计单位背景资料 3、法律事项资料 六、审计工作底稿的管理 （二）当期档案 1、审计计划阶段工作底稿 2、审计实施阶段工作底稿 3、审计终结阶段工作底稿 4、沟通和保管相关工作底稿 P76-思考与实训 四、案例分析题 1、白条------------------------―――检查记录或文件 现金5000元不在库―――-----―――监盘(检查与观察) 出纳员承认挪用库存现金――--―--―询问 2、⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠； ⑵销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。一般来说，如果内部证据在外部流转并得第三方的认可，具有更高的可靠性。 ⑶领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。 ⑷ 薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠：两者均为内部证据，但薪酬发放表需经会计部门以外的薪酬领取人员签字确认，而薪酬费用分配表只在会计部门内部流转。一般来说，在不同部门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。 ⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据，存货盘点表是公司提供的，属于内部证