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学习笔记---级会计实务
资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益; 为企业拥有或控制; 企业过去的交易或事项形成的。 【例题1·多选题】下列各项中,企业能够确认为资产的有( )。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。 货币资金 现金的限额。 为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存的现金最高额数。由开户银行根据单位的实际需要核定 现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金清查。 采用实地盘点法,对于清查结果应当编制现金盘点报告单。 账实相符,不处理 账实不符 (批准前以实物调账,保证账实相符 (批准后处理 待处理财产损溢 现金短缺 批准前调账 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后,查明原因 借:其他应收款(责任人、保险公司赔偿) 贷:待处理财产损溢 批准后,无法查明原因 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 现金溢于 批准前调账 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 批准后,查明原因 借:其他应付款(该付的没付) 贷:待处理财产损溢 批准后,无法查明原因 借:营业外收入 贷:待处理财产损溢 【注】待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产,应先根据查明的原因作出处理,并在报表附注中进行披露。 应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。 企业已记,银行未记,调银行(收款调增、付款调减);银行已记,企业未记,调企业(收款调增、付款调减)。 【例题4·多选题】下列各项中,不属于其他货币资金的有( )。 A.备用金 B.银行本票存款 C.银行承兑汇票 D.银行汇票存款『正确答案』AC『答案解析』备用金通过“其他应收款”科目核算;银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。 1)设置科目。应收票据。核算的过程:取得 到期 未到期背书转让、贴现。 应收票据取得时按照票面金额入账。 会计处理。 取得及到期收回。 取得时 借:应收票据 贷:主营业务收入等收回时 借:银行存款 贷:应收票据 收款期不确定的商业承兑汇票时 借:应收账款 贷:应收票据 应收票据贴现的会计处理 借:银行存款 财务费用(贴现息) 贷:应收票据(面值) 面值—收到现金=贴息。 票据未到期转让时,应按票面金额结转。(到期认票不认人) 转让包括应付采购原材料价款和应缴税费。应收票据的面值是实际支付的金额。 应付与实付的差额计入银行存款(借或者贷) 借:原材料 应缴税费-应交增值税 贷:应收票据 应付与实付有差额时(多退少补) 借:银行存款 贷:应收票据(钱多了要退回) 借:应收票据 贷:银行存款(钱不够要补) 【例题2·单选题】B公司系增值税一般纳税人,12月1日向A公司购入甲材料1 000公斤,每公斤50元,增值税率17%,当日以将于12月15日到期的票面金额为51 000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款,差额部分以银行存款结清。则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为( )元。 A.借方1 000 B.贷方1 000 C.借方7 500 D.贷方7 500 『正确答案』D『答案解析』B公司应支付的金额应为58 500元,转让的票据面值51 000元,故应支付银行存款7 500元。 应收账款 应收账款的内容。(确定入账价值) 商品的价款 增值税的销项税 代垫的包装费、运杂费。 确定入账价值时 借:应收账款 贷:主营业务收入(价款) 应交税费-应交增值税 银行存款(代垫包装费、运杂费) 【注】确定应收账款入账价值时,对于商业折扣,它不影响应收账款的计价。对于现金折扣,它在实际发生时计入财务费用,销售当期按销售总价入账,也不影响应收账款的计价。 【例题3·多选题】下列各项中,构成应收账款入账价值的有( )。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣 『正确答案』ABC『答案解析』应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增
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